（一）一般业务资料

该企业执行新会计准则与现行税收制度，会计核算健全。公司总股份为 10000 万股，总股本 10000 万元。主要生产粮食白酒和薯类白酒，设有加工车间和负责全厂动力供应的动力车间，另设有一内部职工医院。在职人员 560 人。其他相关资料如下：

（ 1 ） 2006 年 3 月 1 日与哈尔滨永利有限责任公司共建一联营企业 ---- 哈尔滨市育才有限责任公司，占其投资比例的 30% ，采用权益法核算。 2008 年 1 月 1 日对哈尔滨市华美公司投资，投资比例为 10% ，不具有重大影响，采用成本法核算。

（ 2 ）年末按“应收帐款余额百分比法”计提坏帐准备，计提比例 5% 。

（ 3 ）存货的收发按实际成本核算。本月入库产品的实际成本于月终根据“产 成品成本汇总表”一次结转；本月领用的材料、包装物等按先进先出法于月终编制汇总表一次结转；本月销售发出的产成品实际成本随销随转。

（ 4 ）固定资产提取折旧均采用平均年限法，其中房屋、建筑物折旧期限 50 年，机器设备 10 年，运输工具 5 年，其他 10 年。假设所有固定资产净残值率均为 5% 。

（ 5 ）流转税不享受税收优惠政策，该企业为增值税一般纳税人，增值税税率 17% 。经主管税务机关核定，纳税期限为 1 个月。

（ 6 ）粮食白酒和薯类白酒消费税税率的比例税率为 20% ，定额税率为 1 元 / 千克；酒精和其他酒的消费税税率分别为 5% 和 10% 。纳税期限为一个月。

（ 7 ）营业税核定为查帐征收，城建税和教育费附加分别按流转税税额的 7% 和 3% 计算缴纳。纳税期限为 1 个月。

（ 8 ）工资、薪金所得按九级超额累进税率计算代扣代缴的个人所得税，工资薪金所得的费用扣除标准是 200 元 / 人 / 月。

（ 9 ）企业所得税不享受税收优惠政策，税率为 25% 。采用按月预缴，年终汇算清缴的方法。截至 12 月 31 日已预缴 1 — 11 月份的企业所得税 23331000 元。

（ 10 ）合同和其他证照已按规定贴印花税。

（ 11 ）房产税、车船税和城镇土地使用税假定按月计提，年终一次缴纳，企业自行申报车船税。相关资料如下：

公司生产经营用房的会计账簿记载为房产原值 6000 万元，包括冷暖通风等设备 300 万元和门面房 6 间；该公司拥有的内部职工医院的房产原值为 400 万元；在郊区农村拥有一个仓库，房产原值 600 万元。当地规定允许减除房产原 值的 30% 。

公司土地使用证记载生产经营用房除门面房 6 间占地面积 1760.834 平方米，属二等地段外，其他占用土地面积为 13000 平方米，经确定属一等地段。内部职工医院坐落在市区的三等地段，共占地 2000 平方米；仓库占地面积 2 400 平方米。（城镇土地使用税每平方米一级土地 30 元，二级土地 24 元，三级土地 18 元，四级土地 12 元，五级土地 3 元，六级土 1.5 元。

公司拥有车辆如下：拥有轿车 2 辆，拥有乘人客车 8 辆，均为 26 座，其中 6 辆用于接送本单位职工上下班， 2 辆由其内部职工医院专用；拥有自重吨位为 10 吨的载货汽车 4 辆；另有 4 辆无行驶执照，仅在厂区内部行驶的载货汽车，自重吨位均为 2.5 吨（哈尔滨市车船税的每年税额为：大型客车 600 元，中型客车 540 元，小型客车 480 元；微型客车 300 元，摩托车 120 元，载货汽车内自重吨位每吨 96 元）。

（ 12 ）公司按各月应付工资总额机体各月职工养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金、职工医疗保险金、职工生育保险金及职工住房公积金，该公司对这五类基本社会保险费及住房公积金的计提比例分别是 20% 、 1% 、 2% 、 6% 、 1% 和 10% 。基本社会保险费和住房公积金的缴存基础和比例符合当地政府的规定。

（ 13 ）月末进行纳税调整时，假定 1-11 月份除工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益性捐赠、业务招待费、广告费及业务宣传费需要在年末调整外，没有其他应纳税调整事项。 1-12 月份每月的工资费用相同， 1-11 月份实际发生的职工福利费累计为 1 999 800 元； 1-11 月份实际发生的职工教育经费累计为 368 000 元。企业依法建立了工会组织，每月按照全部职工工资总额 的 2% 向工会拨缴工会经费。

（ 14 ） 2010 年 12 月 1 日的期初余额如表 1 所示。

表 1 期初余额表 单位：元（列至角分）

（ 15 ） 2010 年 1 — 11 月份的利润表如表 2 所示。

表 2 利润表

2010 年 11 月

编制单位：哈尔滨市军工酒业股份有限责任公司  单位：元

（二）本月模拟业务资料

企业 2010 年 12 月发生的主要经济业务如下：

【业务 1 】 12 月 1 日，行政办公室购买办公用品，以现金 370 元付讫。

【业务 2 】 12 月 1 日，向哈尔滨市元亨公司开出转账支票一张，购买甲原料 800 千克，单价 650 元，价款 520 000 元，增值税 88 400 元，对方代垫运费 6000 元，共计 614 400 元，材料已到达企业，并验收入库。

【业务 3 】 12 月 1 日，在哈尔滨市证券交易营业所售出本年购入用于短期获利的 000581 公司债券，收到 12 261.48 元，其账面余额为购入的成本 12 000 元。

【业务 4 】 12 月 2 日，管理人员发现上月购进的甲原料 105 千克被盗，金额 63 000 元（其中含分摊的  运输费用 9 300 元）。

【业务 5 】 12 月 2 日，销售使用过的厂房一栋，原值 40 000 000 元，已提折旧 1 200 000 元，取得销售额 42 840 000 元。

【业务 6 】本企业的一台机床在 11 月 20 日因意外事故遭受严重毁损，已于 11 月份取得保险赔偿金 8 000 元。 12 月 2 日，计算出清理净损失为 19 320 元。

【业务 7 】 12 月 2 日，公司开出 3 个月期的无息商业承兑汇票，从哈尔滨市南山公司购买乙原料 400 千克，单价 550 元，价款 220 000 元，增值税 37 400 元，共计 257 400 元。材料已验收入库。

【业务 8 】 12 月 3 日，经有关部门批准从美国进口自用小轿车 6 辆，进口申报价格为离岸价格（ FOB ）每辆 20 000 美元，运抵我国海关前发生的运输费用和保险费用占货价的比例分别为 2% 和 3 ‰。上述款项 122 760 美元通过中行美元账户支付，当日的人民币外汇牌价中间价为 ﹩ 100= ￥ 685 。

【业务 9 】 12 月 3 日，开出转账支票，支付街道绿化赞助支出 16000 元。

【业务 10 】 12 月 3 日，公司以现金支付管理部门职工家属丧葬补助费 2 140 元。

【业务 11 】 12 月 4 日，购入 LG 电脑 48 台，价款共计 408 000 元，增值税 69 360 元，共计 477 360 元，款项用转账支票付讫。计算机在当天交付管理部门使用。

【业务 12 】 12 月 4 日，海关填发税款缴纳凭证，当日的人民币外汇牌价中间价为 ﹩ 100= ￥ 685 ，小轿车关税税率为 25% ，按汽缸容量适用的消费税税率为 9% 。公司当天向海关缴纳了关税 210 226.50 元、增值税 196 365.42 元和消费税 103958.16 元，并取得了完税凭证。当天企业又向国税局申请并交纳了车辆购置税 115 509.06 元。

【业务 13 】 12 月 4 日，用工商银行存款支付管理人员资料费 40 000 元。

【业务 14 】 12 月 5 日，以银行存款支付食堂购买炊事用具款 2 620 元。

【业务 15 】 11 月 20 日提供一批生产食用酒精的材料 160 000 元给华润集团公司，委托其加工成酒精，受托方 11 月已代垫辅助材料 8 000 元。 12 月应支付的加工费为 30 000 元（不含税）。受托方同类消费品的销售价格为 270 000 元。 12 月 5 日，以银行存款向受托方付清加工费和相关税金 48 600 元。该批酒精准备全部用于销售。

【业务 16 】 12 月 5 日，报销产品展销费 6 400 元，以转账支票付讫。

【业务 17 】 12 月 5 日，收回华润集团公司加工成的食用酒精，支付给运输单位运输费用 16 000 元，取得普通发票。委托加工的产品成本共计 226 380 元，产品已经入库。

【业务 18 】 12 月 6 日，以现金支付粮食白酒车间职工顾小红的产假补助 2 800 元。

【业务 19 】 12 月 6 日，带包装销售粮食白酒 40 吨，白酒单价 5 800 元，价款 232 000 元，包装物价款 50 000 元，增值税 47 940 元，价税合计 329 940 元。款项已经存入银行。粮食白酒的成本为 2 000 元 / 吨（假定当月销售的粮食白酒成本均为 2 000 元 / 吨）。

【业务 20 】 12 月 6 日，用支票直接向方正天顺农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，收购凭证上注明价款为 252 000 元。

【业务 21 】 12 月 7 日，转让 1# 专利权的所有权，收取价款 270 000 元，已办理进账手续。该专利权的账面余额为 271 200 元，累计摊销为 30 000 元。另外，用支票支付转让咨询费 4 000 元。

【业务 22 】 12 月 7 日，用自产粮食白酒 20 吨抵偿黎明农场大米款 142 380 元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在 5 500 ～ 6 500 元之间浮动，平均售价为 6 000 元。

【业务 23 】 12 月 7 日，购买印花税票以备自行贴花，款项 2 520 以银行支票支付。

【业务 24 】 12 月 8 日，公司向红太阳超市销售用上月外购酒精生产的粮食白酒 100 吨，每吨售价 6 000 元，共计 600 000 元，增值税 102 000 元，价税合计 702 000 元。（外购酒精支付含增值税价款为 163 800 元，酒精的消费税税率为 5% ），款项尚未收到，给予对方（ 2/10 ， 1/20 ， n/30 ）的现金折扣条件。

【业务 25 】 12 月 8 日，支付本月应付职工工资，同时代扣个人所得税额为 13 620 元。

【业务 26 】 12 月 8 日，从哈尔滨元亨公司购入甲原料 4 000 千克，单价 750 元，价款 3 000 000 元，增值税 510 000 元，价税合计 3 510 000 元。材料已验收入库，款项尚未支付。

【业务 27 】 12 月 9 日，收到红太阳超市的货款 690 000 元，存入银行。

【业务 28 】 12 月 9 日，收到职工李威违章操作罚款现金 7 601 元。

【业务 29 】 12 月 10 日，交纳上月的未缴增值税 30 000 元和消费税 570 000 元。上月共计销售白酒 250 吨，计税销售收入为 1 600 000 元（其中粮食白酒的计税销售收入为 1 000 000 元，薯类白酒的计税销售收入为 600 000 元），与其配比的可扣除进行税额为 242 000 元（其中粮食白酒为 150 000 元，薯类白酒为 92 000 元）。

【业务 30 】 12 月 10 日，交纳上月营业税 40 000 元、城建税 44 800 元、教育费附加 19 200 元及代扣代缴的个人所得税 13 620 元。上月应交营业税属于转让特许经营权取得 800 000 元收入所致。个人所得税中适用 5% 税率的工资薪金为 938 400 元，共计 460 人；适用 10% 税率的工资薪金为 156 000 元，共计 60 人；适用 15% 税率的工资薪金所得为 184 000 元，共计 40 人。

【业务 31 】 12 月 10 日，加纳上月谁收滞纳金 27 171 元。

【业务 32 】 12 月 11 日，采用转账支票结算方式向哈尔滨市振东公司销售粮食白酒 40 吨，单价 6 000 元，价款 240 000 元，增值税 40 800 元，价税合计 280 800 元。已办理进账手续。

【业务 33 】 12 月 11 日，将生产用的乙原料 350 千克，移送本企业蒸馏车间基建工程使用，材料采购成本为 168 000 元。

【业务 34 】 12 月 12 日，按照预付货款购货合同，哈尔滨市凯利公司把乙原料 750 千克发送到本公司，单价 480 元，价款 360 000 元，增值税 61 200 元，价税合计 421 200 元。材料已验收入库。

【业务 35 】 12 月 13 日，为解决本企业职工子女入学问题，开出转账支票一张向一三七小学直接捐款 60 000 元。

【业务 36 】 12 月 14 日，向大地公司销售粮食白酒 160 吨，单价 6 200 元，价款 992 000 元，增值税 168 640 元，价税合计 1 160 640 。同时，出借旧包装物给大地公司，并收取押金 46 800 元，款项以转账支票结清，已办妥进账手续。

【业务 37 】 12 月 15 日，开出转账支票，捐赠给哈尔滨市减灾委员会 100 000 元。

【业务 38 】 12 月 15 日，向宏发公司发出薯类白酒 240 吨，单价 4 500 元，价款 1 080 000 元，增值税 183 600 元，价税合计 1 263 600 元。该批商品的单位成本为 2 000 元，价税款以转账支票结清，已办妥进账手续。

【业务 39 】 12 月 16 日，购入一批生产用材料，取得普通发票，金额 70 200 元，材料已入库，材料款用支票支付。另支付运输部门运杂费 6 000 元，其中运费 4 400 元，建设基金 600 元，装卸费 640 元，保险费 360 元。

【业务 40 】 12 月 17 日，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额 184 166.66 元。

【业务 41 】 12 月 18 日，以委托收款结算方式向盛京公司销售粮食白酒 60 吨，单价 5 900 元，价款 354 000 元，增值税 60 180 元，价税合计 414 180 元，已办妥托收手续。以支票支付销售运费 7 000 元。另支付银行手续费 100 元。

【业务 42 】 12 月 19 日，销售使用过的小汽车一辆，价值 250 000 元，已计提折旧 140 000 元，取得销售额 90 000 元。

【业务 43 】 12 月 19 日，生产加工一批保健酒 600 箱，每箱成本价 380 元，该产品无同类产品市场价格，按成本价全部售给本企业职工，取得销售额 228 000 元。

【业务 44 】 12 月 20 日，根据实存账存报告单反映，乙原料发生非常损失，盘亏 80 千克，该批材料购进单价为 500 元，进项税税率为 17% 。

【业务 45 】 12 月 20 日，开出转账支票一张，通过公益性社会团体爱心基金会向希望工程捐款 20 000 元。

【业务 46 】 12 月 21 日，开出转账支票，支付因环境污染被环保局处的 40 000 元罚款。

【业务 47 】 12 月 22 日，归还到期的短期借款本金 72 000 元和利息 2 160 元。

【业务 48 】 12 月 22 日，支付银行结算手续费 240 元。

【业务 49 】 12 月 22 日，预提 12 月份的长期借款利息 100 000 元，该笔借款系 2010 年 1 月 1 日向银行借入，金额 20 000 000 元，年利率为 6% ，期限为两年，到期一次还本付息。其中 16 000 000 元用于蒸馏车间基建工程， 4 000 000 元用于生产经营周转用款。

【业务 50 】 12 月 23 日，向银行支付银行罚息 20 000 元。

【业务 51 】 12 月 23 日，收到中行存款利息 536.52 元。

【业务 52 】 12 月 24 日，接到委托收款付款通知，支付水费价款 17 808 元，其中包括增值税额为 1 008 元。

【业务 53 】 12 月 25 日，接委托收款付款通知，支付电费价款 103 428 元，其中包括增值税额为 15 028 元。

【业务 54 】 12 月 26 日，以工行存款支付车辆管理费 4 000 元。

【业务 55 】 12 月 27 日，委托华润集团公司加工成的食用酒精全部用于销售，其售价为 290 000 元，款已收到。

【业务 56 】 12 月 28 日，将 11 月 26 日签发的三个月期无息商业承兑汇票 40 000 元向银行贴现，月贴现利率 0.5% 。

【业务 57 】 12 月 29 日，支付广告费 400 000 元，以转账支票付讫。

【业务 58 】 12 月 29 日，向个体消费者销售粮食白酒 1 吨，开具普通发票，取得现金收入 7 020 元。

【业务 59 】 12 月 30 日，用银行支票支付职工教育费用 33 560 元。

【业务 60 】 12 月 30 日，因质量问题，东方公司退回本月所购的粮食白酒 4 吨，价款 24 000 元，增值税 4 080 元，价税合计 28 080 元。均已通过转账支票退款。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

【业务 61 】 12 月 31 日，企业自 2010 年 1 月 1 日起将原值为 1 000 万元的闲置房屋出租给哈尔滨商务酒店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金 40 000 元，租赁期自 2010 年 1 月 1 日起至 2012 年 1 月 31 日止。租房合同上已贴足印花税票，按月收取租金，当月的租金已收到。

【业务 62 】 12 月 31 日，用银行支票支付职工元旦慰问金 80 000 元。

【业务 63 】 12 月 31 日，厂部决定：乙原料的非正常损失，应由保管员李志宇负担 1 000 元，其他做营业外支出处理。

【业务 64 】 12 月 31 日，厂部决定：被盗甲原料的非正常损失转做营业外支出处理。

【业务 65 】 12 月 31 日，对账面余额为 1 200 000 元的 2# 专利权进行摊销，摊销期 10 年，本月摊销 10 000 元。

【业务 66 】 12 月 31 日，计提固定资产折旧。生产成本 --- 辅助生产成本 ---- 动力（折旧费） 43 200 元；制造费用 452 000 元；管理费用 176 032 元；销售费用 9 920 ；其他业务成本（出租房屋折旧费） 20 000 元。

【业务 67 】月末，酒店将本月的餐费账单转给本企业，共计 40 000 元，款项下月 10 号前必须支付。

【业务 68 】 12 月 31 日，结转发出材料成本 1 528 000 元。粮食白酒基本生产成本 1 152 000 元；薯类白酒基本生产成本 296 000 元；管理费用 80 000 元。其中，甲原料 628 000 元，乙原料 900 000 元。

【业务 69 】 12 月 31 日，分配水费 16 800 元。辅助生产成本（动力用水电费） 13 440 元；制造费用（加工用水电费） 1 260 元；管理费用（其他） 1 260 元；销售费用 420 元；应付职工薪酬 420 元。

【业务 70 】 12 月 31 日，将外购电费 88 400 元计入辅助生产成本。

【业务 71 】 12 月 31 日，分配工资费用 1 278 400 元。粮食白酒基本生产成本的职工薪酬 471 000 元；薯类白酒基本生产成本的职工薪酬 456 000 元；辅助生产成本（动力用职工薪酬） 121 000 元；制造费用的职工薪酬 50 400 元；管理费用的职工薪酬 100 000 元；销售费用的职工薪酬 40 000 元；属于职工福利的 40 000 元。

【业务 72 】 12 月 31 日，按当月应付工资总额的 2% 计提本月职工工会经费 25 568 元。

【业务 73 】 12 月 31 日，按当月应付工资总额的 2.5% 计提本月职工教育经费 31 960 元。粮食白酒（职工薪酬） 11 775 元；薯类白酒（职工薪酬） 11 400 元；辅助生产成本（动力车间职工薪酬） 3 025 元；制造费用的职工薪酬 1 260 元；管理费用的职工薪酬 2 500 元；销售车间的职工薪酬 1 000 元，属于职工福利 1 000 元。

【业务 74 】 12 月 31 日，按本月应付工资总额的 20% 、 1% 、 2% 、 6% 、 1% 和 10% 分别计提本月职工养老保险金 255 680 元、职工工伤保险金 12 784 元及职工住房公积金 127 840 元。“五险一金”按职工的岗位分别计入相应的成本费用科目，粮食白酒基本生产成本 188400 元；薯类白酒基本生产成本 182 400 元；辅助生产成本（动力用职工薪酬） 48 400 元；制造费用的职工薪酬 20 160 元；管理费用的职工薪酬 40 000 元，销售费用的职工薪酬 16 000 元；属于职工福利 1 600 元。

【业务 75 】 12 月 31 日，分配本月实际发生的职工福利费 189 800 元。包括粮食白酒基本生产成本 49 900 元；薯类白酒基本生产成本 45 600 元；辅助生产成本（动力用职工薪酬） 12 100 元；制造费用职工薪酬 5040 元；管理费用的职工薪酬 73 160 ；销售费用的职工薪酬 4 000 元。

【业务 76 】 12 月 31 日，分配辅助生产成本（动力） 328 355 元。包括：制造费用（水电费） 310 435 元；管理费用（其他） 16 320 元；销售费用（水电费） 1 600 元。

【业务 77 】 12 月 31 日，结转制造费用 840 555 元。包括粮食白酒基本生产成本 480 555 元、薯类白酒基本生产成本 360 000 元。

【业务 78 】结转完工产品的成本。包括：粮食白酒基本生产成本 2 214 444 元、薯类白酒基本生产成本 1 191 270 元。

【业务 79 】 12 月 31 日，计提本月国库券利息 11 666 元。

【业务 80 】 12 月 31 日，根据联合企业年终财务报告披露，实现年度净利润 2 000 000 元。

【业务 81 】 12 月 31 日，华美公司宣告分配年度现金股利 120 000 元，所得税税率为 15% 。

【业务 82 】期末调整外汇损益 20 000 美元。期初、期末即期人民币汇率中间价分别为 ﹩ 100= ￥ 685 和 ﹩ 100= ￥ 682 。

【业务 83 】 12 月 31 日，计提坏账准备。实际提取坏账准备 38 000 元，按税法规定应提坏账准备 12 000 元。

【业务 84 】 12 月 31 日，计提本月房产税、城镇土地使用税和车船税。

【业务 85 】 12 月 31 日，计算本月应纳消费税和增值税，并结转未缴增值税。

【业务 86 】 12 月 31 日，计提本月销售货物应缴纳的消费税、城市维护建设税和教育费附加。

【业务 87 】 12 月 31 日，结转收入和费用账户余额。

【业务 88 】 12 月 31 日，对本月利润总额进行纳税调整并计算本月应交所得税，确认所得费用并转入本年利润账户。

【业务 89 】将本年利润转入利润分配账户。

三、模拟要求

填制所涉及税种的纳税申报表及附表。