帖子主题: [注册会计师] 一道让我彻夜未眠的题目   发表于:Thu May 04 09:54:50 CST 2017

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昨天晚上,CPA考试群抛出一个问题,我百思不得其解,请问一下大家,对于下面这道题的要求(2)为什么没有计算业务(4)的销项税,是答案错了吗?这道题将自产高级实木地板用于会议室装修,这个不是增值税应税项目用于非应税项目,要计算销项税吗?还是说,本厂会议室装修这个项目属于本年教材增值税征收范围:建筑业中的装饰服务业,属于增值税应税项目,所以不用计算销项税了?题目如下:

甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2017年3月有关生产经营情况如下:(1)从油漆厂购进上光漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。
(2)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金额1.91万元;原木验收入库后,又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付的加工费8万元,增值税1.36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。
(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板,当月生产高级实木地板2000箱,销售高级实木地板1500箱,取得不含税销售额450万元。
(4)当月将自产自用同类高级实木地板100箱用于本厂会议室装修。
(提示:实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%,所有应认证的发票均经过了认证。)
要求:
(1)计算甲厂当月发生的增值税进项税。
(2)计算甲厂当月应缴纳的增值税


答案:
(1)当期进项税合计=34 1.36 5.67=41.03(万元)
(2)甲厂当月应缴纳的增值税
销项税=450*17%=76.5(万元)
应缴纳的增值税=76.5-41.03=35.47(万元)

 
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jwgsky0327
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发表于:2017-05-04 12:21:09 只看该作者
房屋自去年5月开始也属于增值税应税项目

桃李春风一杯酒江湖夜雨十年灯
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发表于:2017-05-04 15:22:02 只看该作者

回复#1楼jwgsky0327的帖子

既然是属于增值税的征税范围,那100箱的地板也进入了增值税的链条,更应该计销项税吧?
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3楼  
发表于:2017-05-04 18:39:44 只看该作者
是自己使用了,并没有进入增值税的抵扣链条
jwgsky0327
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发表于:2017-05-04 19:43:38 只看该作者
昨天晚上,CPA考试群抛出一个问题,我百思不得其解,请问一下大家,对于下面这道题的要求(2)为什么没有计算业务(4)的销项税,是答案错了吗?这道题将自产高级实木地板用于会议室装修,这个不是增值税应税项目用于非应税项目,要计算销项税吗?

您知道增值税应税项目用进非应税项目这个道理;但现在实际情况是地板(增值税应税项目)用于会议室(会议即不动产的一部分,现在不动产也属于增值税的应税项目)是不用视同销售了。


这个题目的核心问题,应该考虑这批自板的消费税如何处理。

桃李春风一杯酒江湖夜雨十年灯
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发表于:2017-05-05 08:07:22 只看该作者
自产自用视同销售,这道感觉有问题,

不会选择,不坚持选择,不断的选择,我想我要坚持我的选择。
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6楼  
发表于:2017-05-05 08:07:43 只看该作者
楼主很严重的强迫症

不会选择,不坚持选择,不断的选择,我想我要坚持我的选择。
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发表于:2017-05-05 09:25:20 只看该作者
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发表于:2017-05-05 13:06:25 只看该作者
哈哈

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发表于:2017-05-05 15:37:30 只看该作者
可不可以这样理解,装修现在也属于增值税范围了,就相当于领用材料,装修成本只不过是间接记了产品成本中,所以不需要计算销项税。
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发表于:2017-05-06 14:56:23 只看该作者
哎,把自己也绕进去了
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发表于:2017-05-06 17:19:45 只看该作者
ChengRui
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12楼  
发表于:2017-05-07 19:03:50 只看该作者
现在全社会各行各业都已经纳入了增值税的核算体系,也就是说已经没有了所谓的非应税项目,全部都是增值税应税项目。该会议是室如果没有特别说明其为福利工程,那么就视为企业正常生产经营用,那么它下一个环节就可以产生增值税销项税,这时领用企业自产的高级实木地板就不需要再做视同销售计算增值税销项税了,直接作为正常产品移动或消耗处理,直接 借 固定资产-会议室 贷 库存商品-实木地板就可以了。同理,当不动产领用外购的材料时也不需要再做一个进项税额转出处理了,会计处理类似。而这本身也体现了政策制定者的最初意图:给企业减税,从这一点放眼量之,营改增确实利国利民。 认真总结的,希望一读。

相信自己!
ChengRui
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13楼  
发表于:2017-05-07 19:04:42 只看该作者

回复#12楼梓齐的帖子

楼主要是觉得有道理,可以加我微信,我们有问题可以相互探讨

相信自己!
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发表于:2017-05-08 16:11:39 只看该作者
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发表于:2017-05-08 20:57:39 只看该作者
我已经懵了
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发表于:2017-05-10 12:14:25 只看该作者
昨天晚上,CPA考试群抛出一个问题,我百思不得其解,请问一下大家,对于下面这道题的要求(2)为什么没有计算业务(4)的销项税,是答案错了吗?这道题将自产高级实木地板用于会议室装修,这个不是增值税应税项目用于非应税项目,要计算销项税吗?您知道增值税应税项目用进非应税项目这个道理;但现在实际情况是地板(增值税应税项目)用于会议室(会议即不动产的一部分,现在不动产也属于增值税的应税项目)是不用视同销售了。这个......
jwgsky0327发表于2017-05-04 19:43:38



 

jwgsky0327
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17楼  
发表于:2017-05-10 14:52:44 只看该作者

回复#16楼幸运星10的帖子

动态提醒貌似正常了。

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18楼  
发表于:2017-05-10 18:05:42 只看该作者
现在全社会各行各业都已经纳入了增值税的核算体系,也就是说已经没有了所谓的非应税项目,全部都是增值税应税项目。该会议是室如果没有特别说明其为福利工程,那么就视为企业正常生产经营用,那么它下一个环节就可以产生增值税销项税,这时领用企业自产的高级实木地板就不需要再做视同销售计算增值税销项税了,直接作为正常产品移动或消耗处理,直接 借 固定资产-会议室 贷 库存商品-实木地板就可以了。同理,当不动产领用外购的材料......
梓齐发表于2017-05-07 19:03:50

进项税是可以抵扣的


将自产应税消费品地板用于会议室装修,增值税是不视同销售;而消费税是视同销售,理应征消费税。
借:在建工程
贷:库存商品
     应交税费——应交消费税


全部完工时再将“在建工程”转入“固定资产”


同意4楼的观点

 

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发表于:2017-05-10 18:07:26 只看该作者

回复#16楼幸运星10的帖子

动态提醒貌似正常了。
jwgsky0327发表于2017-05-10 14:52:44
嗯,是的呢




 

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发表于:2017-05-10 21:00:03 只看该作者

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