老师档案

姓名:李亚进

论坛昵称: liyajinlaoshi

职务: 注册会计师、注册税务师

现从事什么工作: 会计师事务所审计、财税研究与培训

人生座右铭:相信自己、成功需要坚持。

一句话描述职场经验或心得: 搞清合并报表的编制思路很重要。

对自己职业发展的规划:真心对待每一位学员,帮助更多学员迈向职业高峰。

最喜爱的老师:高志谦老师

网校带给您哪些帮助:**的学习平台,专业、敬业、高效,让授课老师有更大的用武之地,带领更多的会计学员迈向成功!

所授课程:《合并财务报表编制方法与特殊事项处理

自我介绍:李亚进:注册会计师、注册税务师、高级会计师。瑞华会计师事务所河北分所技术负责人;瑞华会计师事务所内训教师、重大项目负责人课题组研发经理;哈尔滨商业大学注册会计师领军班授课教师;正保会计网校“编制合并财务报表及特殊事项处理”授课教师。曾在国有企业及大型生产企业集团任职财务经理,在会计师事务所负责IPO及大型企业集团审计项目多年。平时勤于深入研究财税法规和审计案例,将知识形成系统。在《中国税务报》、《中国会计报》、《注册税务师》、《北京注册会计师》、《河北注册会计师》等发表《长期股权投资转换核算时如何编制合并财务报表》等专业性财税文章近40篇。

合并报表实操精华:合并报表集团与联营企业之间有交易,如何编制合并报表?

投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵销有所不同,母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的,而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额。

应当注意的是,该未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易也包括逆流交易,其中,顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产,逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。当该未实现内部交易损益体现在投资企业或其联营企业、合营企业持有的资产账面价值中时,相关的损益在计算确认投资损益时应予抵销。

案例:甲企业于持有乙公司有表决权股份的20%,能够对乙公司生产经营施加重大影响。

20×711月,甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用寿命为10年,净残值为0。假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税影响。

甲企业在该项交易中实现利润300万元,其中的60万元(300×20%)是针对本企业持有的对联营企业的权益份额,在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销,同时应考虑相关固定资产折旧对损益的影响,即甲企业个别报表应当进行的会计处理为:

借:长期股权投资——损益调整[(1 000-300+2.5)×20% 1 405 000

贷:投资收益 1 405 000

甲企业如存在子公司需要编制合并财务报表,在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整:

借:营业收入(900×20% 1 800 000

贷:营业成本(600×20% 1 200 000

投资收益 600 000

  关于合并报表集团与联营企业之间有交易的问题大家都明白了吗?《合并财务报表编制方法与特殊事项处理技巧》中还会涉及到合并财务报表编制5步法、合并财务报表编制正确的校验、同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并、母公司报告期处置子公司股权、母公司以非货币性资产出资设立子公司等N多种情况N多个案例进行深入分析。李老师为了大家能够更好的吸收合并报表的知识,特意录制了视频提供给大家课后学习,可循环观看学习。

嘉宾互动时间

  2018年2月24日—2018年3月10日。大家在工作中遇到什么问题,可以跟帖提问,嘉宾每天会一一解答哦!

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