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第01节 货币资金

货币资金：指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。


一、库存现金


库存现金：指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。


一）现金管理制度
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，企业现金管理制度主要包括以下内容：


1、现金的使用范围：
1）职工工资、津贴；
2）个人劳务报酬；
3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
4）各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出；
5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7）结算起点1000元以下的零星支出；
8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。


2、现金的限额
现金的限额，指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
超过部分，应于当日终了前存入银行。


3、现金收支的规定
1）现金收入当日送存开户银行；当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；
2）支付现金从库存现金限额中支付或从开户银行提取；不得坐支；因特殊情况需坐支的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户行确定坐支范围和限额。
3）提现时，应写明用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户行审核后，予以支付；
4）因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户行申请，由单位财务部门负责人签字盖章，经开户行审核后，予以支付。


二）现金的账务处理
设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。


企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。


企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。


库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将日记账余额与实际金额相核对，保证账款相符；
月度终了，日记账余额应当与总账余额核对，做到账账相符。


三）现金的清查
为了保证现金的完全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果就编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，按两种情况处理：
1、现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；
2、现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

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资产：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

分类：按照不同的标准，可以作不同的分类。
按是否具有实物形态：有形资产、无形资产；
按来源不同：自有资产、租入资产；
按流动性不同：流动资产、非流动资产。


流动资产分为：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等；
非流动资产分为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、其他资产等。