苏美集团2×19年1月2日处置其持有的对北通公司长期股权投资10%的份额,取得处置价款为150万元。苏美集团在编制合并报表时,获得的对价收益不能全部反映在当期,因为有一部分是子公司以前年度实现的收益,所以对于产生影响的这50万元,应该分别处理。
20万元[150-(1200×10%+100×10%)]应该调整资本公积;差额30万元 [1200×10%-(1000×10%-100×10%)],应调整期初所有者权益。
悬赏金额: 20 金币
状态:
已解决
最佳答案:
假设A公司2013年1月1日支付100万元购买取得B公司100%股权。B公司在购买日可辨认净资产公允价值为90万元,存在商誉10万元。2013年12月31日,B公司净资产公允价值为120万元(假设净资产增加全部来源于子公司净利润增加导致的留存收益增加,即B公司2013年实现净利润30万元)。A公司2014年1月1日处置其持有的对B公司长期股权投资10%的份额,假设处置价款为15万元(假设不计提盈余公积)。假设2014年一整年,A公司与B公司均没有发生其他任何业务,2014年末编制合并财务报表。
第一步,母公司个别报表确认投资收益为5万元:
借:银行存款15
贷:长期股权投资10
投资收益5
第二步,2014年编制合并报表时,按照合并报表模拟权益法,调整A公司核算的长期股权投资:
①借:长期股权投资——损益调整27(90%×30)
贷:年初未分配利润27
对于处置价款与“处置长期股权投资对应的子公司净资产公允价值之间+商誉”差额,调整资本公积15-(120×10%+10×10%):
②借:投资收益2
贷:资本公积2
对于处置日处置长期股权投资对应的子公司净资产公允价值与“处置长期股权投资在母公司个别报表上账面价值-商誉”的差额(120×10%-(100×10%-10×10%),调整期初所有者权益(实质是将子公司在2013年实现的净利润30万元的10%,直接追溯调整未分配利润,不影响当期合并利润表):
③借:投资收益3
贷:未分配利润——期初3