苏美集团2×1811日支付1000万元购买取得北通公司100%股权。北通公司在购买日可辨认净资产公允价值为900万元,存在商誉100万元。2×181231日,北通公司净资产公允价值为1200万元(假设净资产增加全部来源于公司净利润增加导致的留存收益增加)。
  苏美集团2×1912日处置其持有的对北通公司长期股权投资10%的份额,取得处置价款为150万元。苏美集团在编制合并报表时,获得的对价收益不能全部反映在当期,因为有一部分是子公司以前年度实现的收益,所以对于产生影响的这50万元,应该分别处理。
  20万元[150-1200×10%100×10%]应该调整资本公积;差额30万元 [1200×10%-1000×10%-100×10%],应调整期初所有者权益。

悬赏金额: 20 金币
状态: 已解决
最佳答案:

假设A公司2013年1月1日支付100万元购买取得B公司100%股权。B公司在购买日可辨认净资产公允价值为90万元,存在商誉10万元。2013年12月31日,B公司净资产公允价值为120万元(假设净资产增加全部来源于子公司净利润增加导致的留存收益增加,即B公司2013年实现净利润30万元)。A公司2014年1月1日处置其持有的对B公司长期股权投资10%的份额,假设处置价款为15万元(假设不计提盈余公积)。假设2014年一整年,A公司与B公司均没有发生其他任何业务,2014年末编制合并财务报表。

第一步,母公司个别报表确认投资收益为5万元:

借:银行存款15

     贷:长期股权投资10

          投资收益5

第二步,2014年编制合并报表时,按照合并报表模拟权益法,调整A公司核算的长期股权投资:

①借:长期股权投资——损益调整27(90%×30)

     贷:年初未分配利润27

对于处置价款与“处置长期股权投资对应的子公司净资产公允价值之间+商誉”差额,调整资本公积15-(120×10%+10×10%):

②借:投资收益2

       贷:资本公积2

对于处置日处置长期股权投资对应的子公司净资产公允价值与“处置长期股权投资在母公司个别报表上账面价值-商誉”的差额(120×10%-(100×10%-10×10%),调整期初所有者权益(实质是将子公司在2013年实现的净利润30万元的10%,直接追溯调整未分配利润,不影响当期合并利润表):

③借:投资收益3

       贷:未分配利润——期初3