【试题·综合题节选】某集团总部为增值税一般纳税人,2019年6月业务如下: |
『正确答案』 |
求助: 按照答案,只有统借统还的利息是免税项目,不能抵扣, 但是不理解的是,第(4)项,转让不动产简易办法征收增值税,为何此处不计入不能抵扣的销售额里面?
之前学习的公式如下
不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免税增值税项目销售额)÷当期全部销售额
分解税额=税额×比例
比例=(免税+简易)/全部销售额
论坛等级: ★学员
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求助: 按照答案,只有统借统还的利息是免税项目,不能抵扣, 但是不理解的是,第(4)项,转让不动产简易办法征收增值税,为何此处不计入不能抵扣的销售额里面? 之前学习的公式如下 不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免税增值税项目销售额)÷当期全部销售额 |
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位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,拥有外贸进出口资格。2019年6月经营业务如下: (1)计算业务(1)的销项税额。 业务(1)的销项税额=(300-30)×13%=35.1(万元) (2)判断业务(2)是否应缴纳增值税,如应缴纳增值税,计算业务(2)增值税销项税额。 统借统还利息收入免征增值税。保本理财产品利息收入按照贷款服务缴纳增值税。 业务(2)的销项税额=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(万元) (3)判断业务(3)是否应缴纳增值税并说明理由。 业务(3)不需要缴纳增值税。 (4)计算业务(4)的销项税额。 业务(4)的销项税额=106÷(1+6%)×6%=6(万元) (5)计算业务(5)应缴纳的增值税额。 业务(5)应缴纳的增值税额=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(万元) (6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。 业务(6)应缴纳的增值税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元) (7)计算业务(7)当期应代扣代缴的增值税额。 业务(7)当期应代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2(万元) (8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额。 进口厢式货车应缴纳的关税=40×3×15%=18(万元) (9)根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。 (9)业务(9)当期不可抵扣的进项税额=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(万元) (10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额调整;如果有权调整,应如何调整。 主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。这是因为对于纳税人而言,进项税额转出是按月进行的,但由于年度内取得进项税额的不均衡性,有可能会造成按月计算的进项税转出与按年度计算的进项税转出产生差异,主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税转出计算公式进行清算,可对相关差异进行调整。 (11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。 (11)当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(万元) (12)不考虑扣缴因素,计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。 (12)当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加合计=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(万元)。 |
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