7.甲公司201611日递延所得税资产余额为25万元;甲公司预计该暂时性差异将在201611日以后转回。甲公司2016年适用的所得税税率为25%,自201711日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。与所得税有关的资料如下:(1201611日,自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债,甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。20161231日确认的国债应收利息为100万元,采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定,国债利息收入免交所得税;(22016年年初购入股票作为可供出售金融资产核算,成本为100万元,2016年年末公允价值为120万元;(3)该公司2016年度利润总额为2 000万元。下列有关甲公司2016年的会计处理中,不正确的是( )。
  A.应交所得税为470万元
  B.“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
  C.利润表确认的所得税费用为470万元
  D.资产负债表确认其他综合收益17万元

『正确答案』C
『答案解析』选项A,应交所得税=(2 000120)×25%470(万元);选项B,递延所得税资产的发生额=25/25%×(15%25%)=-10(万元)(贷方发生额);选项C,利润表确认的所得税费用为48047010)万元;选项D,递延所得税负债的发生额=20×15%3(万元),
资产负债表确认的其他综合收益=20×(115%)=17(万元)