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帖子主题: [微学习笔记] 经济法跟税法一起学  发表于:Wed Feb 07 08:20:13 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-02-13 15:26:11 只看该作者

在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
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发表于:2018-02-14 14:04:00 只看该作者

税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面:一方面,执法机关和人员要依法执法;另一方面,征纳双方都要守法。由于税法具有多层次的特点,在税收执法过程中,对其适用性或法律效力的判断,一般按以下原则掌握:

1.层次高的法律优于层次低的法律;

2.同一层次的法律中特别法优于普通法;

3.国际法优于国内法;

4.实体法从旧、程序法从新。

税收执法权具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。其中最重要的是税款征收管理权。

税务机构的设置P20

现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级),省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。另由海关总署及下设机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税和消费税。

税款征收管理权限划分

“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税,并有不同的征收机关与之对应。

1涉外税收政策的调整权集中在全国REN大常委会和国务院,各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。

2)对中央与地方共享税,原则上由中央税务机构负责征收,共享税中地方分享的部分,由中央税务机构直接划入地方金库,2015深化国税、地税征管体制改革方案规定共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。



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23楼  
发表于:2018-02-14 14:04:26 只看该作者

诉讼时效的基本理论

1.诉讼时效是指债权请求权不行使达一定期间而失去国家强制力保护的制度。

诉讼时效属于法律事实中的事件。

2.不丧失起诉权

诉讼时效期间的经过,不影响债权人提起诉讼,即不丧失起诉权

3.债权人丧失胜诉权,债务人获得诉讼时效抗辩权

1)债权人起诉后,如果债务人主张诉讼时效的抗辩,法院在确认诉讼时效届满的情况下,应驳回其诉讼请求,即债权人丧失胜诉权。

2)主动提出抗辩

当事人未提出诉讼时效抗辩,人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。

3)及时提出抗辩

当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩,在二审期间提出的,人民法院不予支持,但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外。

4.诉讼时效届满不消灭实体权利(禁止反言)

诉讼时效期间届满,当事人一方向对方当事人作出同意履行义务的意思表示或者自愿履行义务后,又以诉讼时效期间届满为由进行抗辩,人民法院不予支持。

5.诉讼时效适用于债权请求权(而不适用于物上请求权),但当事人对下列债权请求权提出诉讼时效抗辩的,人民法院不予支持:

1)支付存款本金及利息请求权;

2)兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权;

3)基于投资关系产生的缴付出资请求权;

4)其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。

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24楼  
发表于:2018-02-15 10:55:10 只看该作者

税收征收管理范围划分——分税种

目前,我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。

纳税人的不同税种分别向不同税务机关申报缴纳,考生应掌握国税、地税、海关各自负责征收管理的税种的具体规定。还应结合第二章的全面营改增的规定,把握增值税代征的细碎规则。

税收收入划分——分收入

我国分税制财政管理体制不仅仅将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税,还与之相对应地将税收收入划分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

税务检查权

包括两类:

1.经常性检查。

2.特别调查。分为行政性调查和刑事调查两个阶段。

税务稽查权

各级税务机关设立的的税务稽查机构,按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。

税务行政复议裁决权

其他税收执法权

主要有税收行政处罚权等。


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25楼  
发表于:2018-02-16 11:32:52 只看该作者

中止事由——“其他障碍

1)权利被侵害的无民事行为能力人、限制民事行为能力人没有法定代理人,或者法定代理人死亡、丧失代理权、丧失行为能力;

2)继承开始后未确定继承人或者遗产管理人;

3)权利人被义务人或者其他人控制无法主张权利;

4)其他导致权利人不能主张权利的客观情况。

3.中断事由的详细规定

1)提起诉讼

当事人一方向人民法院提交起诉状或者口头起诉的,诉讼时效从提交起诉状或者口头起诉之日(而非法院受理之日)起中断。

权利人向人民调解委员会以及其他依法有权解决相关民事纠纷的国家机关、事业单位、社会团体等社会组织提出保护相应民事权利的请求,权利人向公安机关、人民检察院、人民法院报案或者控告,请求保护其民事权利的,也引起诉讼时效中断,诉讼时效从提出请求之日、报案或者控告之日起中断。

下列事项均与提起诉讼具有同等诉讼时效中断的效力:

A)申请仲裁;

B)申请支付令;

C)申请破产、申报破产债权;

D)为主张权利而申请宣告义务人失踪或死亡;

E)申请诉前财产保全、诉前临时禁令等诉前措施;

F)申请强制执行;

G)申请追加当事人或者被通知参加诉讼;

H)在诉讼中主张抵销;

I)其他与提起诉讼具有同等诉讼时效中断效力的事项。



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26楼  
发表于:2018-02-16 11:33:14 只看该作者

税务行政主体的权利与义务

1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

8.税务机关负责征收、管理、稽查,行政复议人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。

10.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系

纳税人、扣缴义务人的权利与义务

2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

4.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

国际重复征税与国际税收协定

国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区,各自基于其课税主权,在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中,所发生的国家或地区之间的税收分配关系。

(一)税收管辖权

国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现,是一个主权国家在征税方面的主权范围。税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。

(二)国际重复课税

1.国际重复征税的概念和类型

国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税,又称为国际双重征税。

国际重复征税有狭义和广义之分。狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税,以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。

国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。


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27楼  
发表于:2018-02-17 12:25:31 只看该作者

2)当事人一方提出请求

具有下列情形之一的,应当认定为当事人一方提出要求

当事人一方直接向对方当事人送交主张权利文书,对方当事人在文书上签字、盖章或者虽未签字、盖章但能够以其他方式证明该文书到达对方当事人的;

对方当事人为法人或其他组织的,签收人可以是法定代表人、主要负责人、负责收发信件的部门或被授权主体;对方当事人为自然人的,签收人可以是本人、同住的具有完全行为能力的亲属或被授权主体。

当事人一方以发送信件或者数据电文方式主张权利,信件或者数据电文到达或者应当到达对方当事人的;

当事人一方为金融机构,依照法律规定或者当事人约定从对方当事人账户中扣收欠款本息的;

当事人一方下落不明,对方当事人在GUO家级或者下落不明的当事人一方住所地的省级有影响的媒体上刊登具有主张权利内容的公告的,但法律和司法解释另有特别规定的,适用其规定;

权利人对同一债权的部分债权主张权利,诉讼时效中断的效力及于剩余债权,但权利人明确表示放弃剩余债权的情形除外。

3)义务人同意履行义务

义务人作出分期履行、部分履行、提供担保、请求延期履行等承诺或者行为,均属于义务人同意履行义务的行为。

4)特殊规定

对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼时效中断效力的事由,应当认定对其他连带债权人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力。

债权人提起代位权诉讼的,应当认定对债权人的债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力。

债权转让的,应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断。

债务承担情形下,构成原债务人对债务承认的,应当认定诉讼时效从债务承担意思表示到达债权人之日起中断。

注意债权转让与债务承担的诉讼时效中断要件不同。债权转让只要转让通知到达债务人处即发生中断效力,债务承担则需要原债务人认可债务的存在方可发生中断效力。

4.中止事由发生、持续时间对诉讼时效期间的影响


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28楼  
发表于:2018-02-17 12:26:11 只看该作者

国际税收协定

国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约,也称为国际税收条约。

国际税收协定是以国内税法为基础的。在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上,有两种模式:

模式一是国际税收协定优于国内税法;

模式二是国际税收协定与国内税法效力等同,在出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

国际双重征税的免除,是签订国际税收协定的重要内容,也是国际税收协定的首要任务。

缔约国各方对避免或免除国际双重征税所采取的方法和条件,以及同意给予饶让抵免的范围和程度,都必须要在协定中明确规定,而不论缔约国各方在其国内税法中有无免除重复征税方法的规定。

避免或免除国际双重征税一般的方法有免税法、抵免法等,使用哪种方法要在协定中明确,并保持双方协调一致。


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29楼  
发表于:2018-02-18 12:32:28 只看该作者

物的概念

1.有体性

物权法上的物指的是有体物,权利、行为、智力成果等均不是物权法上的物;但权利在特殊情况下,经法律规定可成为物权客体(如以股权质押)。

2.可支配

不能为人力所支配(如太阳、月亮、星星等)或不为人所需之物(如汽车尾气),因其不具有交易价值而不属于物权法上的物。

3.在人的身体之外

人是权利主体,不能成为物权客体;但REN体器官如脱离人的身体,则可以成为物。

物权变动的原因

1.基于法律行为的物权变动

法律行为分为债权行为(负担行为)和物权行为(处分行为),债权行为不足以导致物权变动,物权行为直接导致物权变动。

2.非基于法律行为的物权变动

1)基于事实行为

因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的,自事实行为成就时发生效力。

2)基于法律规定

因继承或者受遗赠取得物权的,自继承或者受遗赠开始时(而非“登记或交付”时)发生效力。

3)基于公法行为

因人民法院、仲裁委员会的法律文书或者人民政府的征收决定等,导致物权设立、变更、转让或者消灭的,自法律文书或者人民政府的征收决定等生效时发生效力。


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发表于:2018-02-18 12:33:23 只看该作者

国际避税、反避税与国际税收合作

各国政府以及国际社会不仅要采取措施避免所得的国际重复征税,而且也要采取措施防范跨国纳税人的国际避税。

国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其全球总纳税义务的行为。在国外,“避税”与“税务筹划”或“合法节税”基本上是一个概念,它们都是指纳税人利用税法的漏洞或不明之处,规避或减少纳税义务的一种不违法的行为。

在经济全球化的背景下,税基侵蚀和利润转移愈演愈烈,引起了全球政治领袖、媒体和社会公众的高度关注。税基侵蚀和利润转移(以下简称BEPS)是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足,以及各国税制差异和征管漏洞,最DA限度地减少其全球总体税负,甚至达到双重不征税的效果,造成对各国税基的侵蚀。

参与BEPS项目的国家和地区一共有54个,其中34个是OECD(经济合作与发展组织简称)成员国,20个为非OECD成员国。

我国由财政部和税务总局以OECD合作伙伴身份参与BEPS行动计划,与OECD成员享有同等权利和义务。

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发表于:2018-02-19 12:14:01 只看该作者

一物多卖

1.一物多卖不影响合同效力

在出卖人就同一标的物订立多重买卖合同的情形,如果合同均不具有《合同法》规定的无效情形,买受人因不能按照合同约定取得标的物所有权,可以请求追究出卖人违约责任。

物权具有排他性,即物权人对于标的物具有意志支配力,能够排除他人意志以同样方式支配,故一物之上只能成立一项所有权。债权则具有兼容性,同一标的物上成立双重买卖,两项买卖合同均可有效,并不相互排斥。

2.普通动产多重买卖的履行顺序(P100

出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同,在买卖合同均有效的情况下,买受人均要求实际履行合同的,应当按照以下情形分别处理:

1)先行受领交付的买受人有权请求确认所有权已经转移;

2)各买受人均未受领交付,先行支付价款的买受人有权请求出卖人履行交付标的物等合同义务;

3)各买受人均未受领交付,也未支付价款,依法成立在先合同的买受人有权请求出卖人履行交付标的物等合同义务。

受领交付在先>付款在先>合同成立在先。

特殊动产多重买卖的履行顺序

出卖人就同一船舶、航空器、机动车等特殊动产订立多重买卖合同,在买卖合同均有效的情况下,买受人均要求实际履行合同的,应当按照以下情形分别处理:

1)先行受领交付的买受人有权请求出卖人履行办理所有权转移登记手续等合同义务;

2)各买受人均未受领交付,先行办理所有权转移登记手续的买受人有权请求出卖人履行交付标的物等合同义务;

3)各买受人均未受领交付,也未办理所有权转移登记手续,依法成立在先合同的买受人有权请求出卖人履行交付标的物和办理所有权转移登记手续等合同义务;

4)出卖人将标的物交付给买受人之一,又为其他买受人办理所有权转移登记,已受领交付的买受人有权请求将标的物所有权登记在自己名下。


受领交付在先>登记在先>合同成立在先。


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发表于:2018-02-19 12:19:12 只看该作者

征税范围

【提示】增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定,均属于CPA税法命题的高频考点,考生必须辨析把握。

(一)征税范围的一般规定

201651日全面“营改增”之后,增值税征税范围包括:1.销售货物;2.提供加工、修理修配劳务;3.销售服务;4.销售无形资产;5.销售不动产;6.进口货物。

【提示】增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。

1.销售货物

货物:有形动产。含电力、热力、气体在内。

销售货物:有偿转让货物的所有权。

2.提供加工、修理修配劳务

加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。

修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。

3.销售服务(7项)

1)交通运输服务:是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

2)邮政服务:是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

3)电信服务:是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

4)建筑服务:是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

有形动产修理属于加工修理修配劳务;建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。

物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架****矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务。

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

5)金融服务:是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的活动。

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

基金、信托、理财等资产管理产品持有到期的收益也不属于金融商品转让,其中保本收益属于贷款服务。

存款利息、被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。

6)现代服务:是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。例如:外墙广告位、电梯广告位、出租车广告位。

车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

翻译服务和市场调查服务不属于商务辅助服务,而应按照咨询服务缴纳增值税。

企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务,都属于商务辅助服务。

7)生活服务:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。

4.销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

土地使用权转让属于本项目。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。


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发表于:2018-02-20 17:14:44 只看该作者

首次登记、变更登记、转移登记和注销登记

1.首次登记

即不动产权利第一次登记。未办理不动产首次登记的,除法律、行政法规另有规定外,不得办理不动产其他类型登记。

2.变更登记

在下列情形下,不动产权利人可以向不动产登记机构申请变更登记:

1)权利人的姓名、名称、身份证明类型或者身份证明号码发生变更的;

2)不动产的坐落、界址、用途、面积等状况变更的;

3)不动产权利期限、来源等状况发生变化的;

4)同一权利人分割或者合并不动产的;

5)抵押担保的范围、主债权数额、债务履行期限、抵押权顺位发生变化的;

6)最高额抵押担保的债权范围、最高债权额、债权确定期间等发生变化的;

7)地役权的利用目的、方法等发生变化的;

8)共有性质发生变更的;

9)法律、行政法规规定的其他不涉及不动产权利转移的变更情形。

3.转移登记

在下列情形下,当事人可以向不动产登记机构申请转移登记:

1)买卖、互换、赠与不动产的;

2)以不动产作价出资(入股)的;

3)法人或者其他组织因合并、分立等原因致使不动产权利发生转移的;

4)不动产分割、合并导致权利发生转移的;

5)继承、受遗赠导致权利发生转移的;

6)共有人增加或者减少以及共有不动产份额变化的;

7)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书导致不动产权利发生转移的;

8)因主债权转移引起不动产抵押权转移的;

9)因需役地不动产权利转移引起地役权转移的;

10)法律、行政法规规定的其他不动产权利转移情形。

不动产登记事项发生“不涉及权利转移”的变更,办理变更登记;如果不动产权利在不同主体之间发生转移,办理转移登记。





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发表于:2018-02-20 17:18:01 只看该作者

5.销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

6.进口货物

是指申报进入我国海关境内的货物。


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发表于:2018-02-21 13:04:54 只看该作者

注销登记

属于注销登记的情形包括:

1)不动产灭失的;

2)权利人放弃不动产权利的;

3)不动产被依法没收、征收或者收回的;

4)人民法院、仲裁委员会的生效法律文书导致不动产权利消灭的;

5)法律、行政法规规定的其他情形。

(四)更正登记与异议登记

1.更正登记

区别于变更登记,更正登记和异议登记用以应对可能发生的登记错误。

1)申请人

权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项有错误的,可以申请更正登记。

2)更正条件

不动产登记簿记载的权利人书面同意更正或者有证据证明登记确有错误的,登记机构应当予以更正。

2.异议登记

1)不动产登记簿记载的权利人不同意更正,利害关系人可以申请异议登记。

2)有效期

登记机构予以异议登记的,申请人在异议登记之日起15日内不起诉,异议登记失效。

3)登记不当

异议登记不当,造成权利人损害的,权利人可以向申请人请求损害赔偿。


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发表于:2018-02-21 13:05:34 只看该作者

征税范围

(一)征税范围的一般规定

就“营改增”项目而言,确定一项经济行为是否需要缴纳增值税,根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号),除另有规定外,一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、YOU偿”四个条件。具体是:

①应税行为是发生在中华人民共和国境内;

②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;

③应税服务是为他人提供的;

④应税行为是YOU偿的。

地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产(重要)

1境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

基本行为界定——有偿、营业性(重要)

销售服务、无形资产或不动产是指YOU偿提供应税服务、YOU偿转让无形资产或不动产,但不包括非营业活动中提供的应税项目。YOU偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等:

1)行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。

2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

非营业活动本身一般不以营利为目的。以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务,既无偿又不具备营业性,不视同提供应税服务,不需要缴纳增值税。

不需要缴纳增值税的情形:

①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

⑤在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

某些无偿的应税行为由于具备营业性,需要视同销售服务、无形资产或者不动产缴纳增值税。

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。按照此条规定,向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产,除用于公益事业或者以社会公众为对象外,应视同发生应税行为,照章缴纳增值税。


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37楼  
发表于:2018-02-22 13:11:16 只看该作者

预告登记

1.具有下列情形之一的,当事人可以申请预告登记:

1)预购商品房;

2)以预购商品房设定抵押;

3)房屋所有权转让、抵押;

4)法律、法规规定的其他情形。

2.预告登记后,未经预告登记的权利人同意,转移不动产所有权,或者设定建设用地使用权、地役权、抵押权等其他物权的,不发生物权效力。(2017年调整)(主观题必背)

3.预告登记的效力

预告登记后,债权消灭或者自能够进行不动产登记之日起3个月内未申请登记的,预告登记失效。

所谓“债权消灭”,除包括债权因得到清偿而消灭的情形外,还包括买卖不动产物权的协议被认定无效、被撤销、被解除,或者预告登记的权利人放弃债权。


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发表于:2018-02-22 13:11:39 只看该作者

征税范围的特殊规定

1.属于征税范围的特殊项目

这部分内容比较多和杂,容易命制客观题。考生要把握特殊项目征免规则。

1)货物期货(商品期货和贵金属期货)应当在实物交割环节缴纳增值税。

与金融商品转让区分。

(2)供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费,按照提供加工劳务征收增值税。

3)二手车的经销业务属于增值税的应税行为。

(4)经营罚没物品(未上缴财政的)收入照章征收增值税。

(5)航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务缴纳增值税。

(6)药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用。

(7)单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

不缴纳增值税的特殊项目

1)货物期货中保税交割货物暂不缴纳增值税。

(2)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税(有特定范围,教材未明确)。

(3)各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不征收增值税。

(4)视罚没物品收入归属确定征免增值税,凡作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的,不予征税。

(5)纳税人取得的中央财政补贴不属于增值税的应税收入。

6融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。

7药品生产企业在销售自产创新药后,提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

(8)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业服务,不缴纳增值税。

(9)存款利息不征收增值税。

(10)被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。

(11)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。

(12)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

(13)单用途卡发卡企业或者售卡企业销售仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证的单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。


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发表于:2018-02-23 08:48:53 只看该作者

无权处分

1.《合同法》的规定

无处分权的人处分他人财产,经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的,该合同(物权转让行为)有效。

2.《买卖合同解释》的规定(P80

当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的,人民法院不予支持;出卖人因未取得所有权或者处分权致使标的物所有权不能转移,买受人要求出卖人承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿的,人民法院应予支持。(主观题必背)(2013年案例分析题)

基于物权行为与债权行为相互独立的理论,《买卖合同司法解释》的规定对无权处分行为给出了以下肯定结论:

1)是否享有处分权,不影响债权行为效力,如无其他因素影响,无权处分所涉买卖合同直接有效,如买受人最终无法取得物权,出卖人构成违约,买受人有权请求其承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿;

2)无权处分所涉物权行为效力待定,如经权利人追认或行为人事后取得处分权,物权行为转为有效,受让人取得物权,否则转为无效,受让人只能考虑能否主张善意取得物权.

注意区分无权处分与无权代理,无处分权人处分财产时以自己的名义进行,而无权代理人从事代理行为时以被代理人的名义进行。

3.共有人擅自处分共有物

共有人擅自处分共有物构成无权处分,对应物权行为效力待定,能否转为有效取决于其他共有人追认与否。需要注意的是,效力待定的只是无权处分行为,该处分行为以直接转移所有权为目的,属于物权行为;而与第三人签订的共有物买卖合同则属于债权行为,该行为不以处分权为有效要件,无论其他共有人追认与否,买卖合同均有效。



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发表于:2018-02-23 08:49:41 只看该作者

纳税义务人

在中华人民共和国境内销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产和不动产的单位和个人,为增值税的纳税人。所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人,是指个体工商户和其他个人。

以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

(二)扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

无须办理一般纳税人资格登记的纳税人:

1)个体工商户以外的其他个人;其他个人,是指自然人。

2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;非企业性单位,是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

3)“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新登记,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。


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