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帖子主题: [微学习笔记] 审计会计一起学  发表于:Sat Feb 03 08:29:23 CST 2018

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发表于:2018-02-10 11:35:30 只看该作者

  【计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%2017331日,A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年,该项变更自201711日起执行。上述管理用固定资产系201412月购入,成本为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。

『正确答案』
  (1)计算至2017331日的累计折旧额=1 000/10×21 000/10×3/12225(万元)
  (2)计算至2017331日的账面价值=1 000225775(万元)
  (3)计算从201741日至年末计提的折旧额=775/6×122×123)×9155(万元)
  (4)计算2017年计提的折旧额=1 000/10×3/12155180(万元)
  (5)计算2017年按照税法规定计算折旧额=1 000/10100(万元)
  (6)确认递延所得税资产=(180100)×25%20(万元)
  (7)计算会计估计变更影响2017年净利润=-[180100)-20]=-60(万元)或=-(180100)×(125%)=-60(万元)


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22楼  
发表于:2018-02-10 12:35:49 只看该作者
你时间真的多 有空自己私下多做题 哪来那么多时间来论坛玩!
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发表于:2018-02-10 13:17:27 只看该作者

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24楼  
发表于:2018-02-10 14:52:19 只看该作者
你这个每天题目做的很少啊,其次贴上来很花时间的,自己下个软件刷题不是更好
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发表于:2018-02-11 10:33:13 只看该作者

业务

会计政策变更

会计估计变更

(一)首次执行38个《企业会计准则》

1

短期投资重新分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

 

2

长期债权投资重新分类为持有至到期投资,其折价摊销由直线法改为实际利率法

 

3

分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量

 

4

完成合同法变更为完工百分比法

 

5

对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

 

6

存货期末计量由历史成本改为成本与可变现净值孰低计量

 

7

所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法

 

8

研发费用原来确认管理费用,现在确认为无形资产

 

9

在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

 

10

债务重组中债务人原不确认损益,现在改为确认债务重组利得和资产处置损益

 

11

非货币资产交换原按照换出资产的账面价值确认换入资产的成本,现在改为满足条件时按照换出资产的公允价值确认换入资产的成本

 

12

一般借款费用原全部费用化,现在改为满足条件时可以资本化

 

13

商业企业购入商品发生的运杂费原计入损益,现在改为计入存货成本

 

(二)2014年开始执行修改颁布8个准则

14

新修改的长期股权投资准则,施行日之前已经执行企业会计准则的企业,应当按照本准则进行追溯调整,追溯调整不切实可行的除外

 

15

新修改的职工薪酬准则,施行日存在的离职后福利计划、辞退福利、其他长期职工福利,采用追溯调整法处理

 

16

新修改的合并报表准则,因首次采用本准则导致合并范围发生变化的,应当进行追溯调整,追溯调整不切实可行的除外。比较期间已丧失控制权的原子公司,不再追溯调整

 

17

新修改的合营安排准则,合营企业重新分类为共同经营 

 

(三)已执行41个《企业会计准则》

18

投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

 

19

存货发出计价方法的变更(发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法)

 

20

公允价值的计算方法的变更

 

21

固定资产、无形资产的折旧年限、净残值率、摊销年限的变更等

 

22

资产减值准备(存货)原来按照分类来计提,现改为按照单项计提

 

23

应收账款坏账计提比例发生变更,例10%20%20%10%

 

24

因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

 

25

提供劳务完工进度的确定

 

26

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定

 

27

持有至到期投资因意图和能力的原因,重新分类为可供出售金融资产

×

×

28

自用固定资产因出租转变为投资性房地产,投资性房地产转变为自用固定资产

×

×

29

低值易耗品摊销由一次摊销变更分次摊销

×

×


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26楼  
发表于:2018-02-12 10:01:06 只看该作者

【综合题】甲公司为上市公司,2014年开始执行新修改颁布的8项企业会计准则,经董事会和股东大会批准对有关会计政策和会计估计作如下变更。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化,甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。历年按照净利润的10%计提盈余公积。
  (1)甲公司在201211日设立了一项设定受益计划,并于当日开始实施。该设定受益计划规定:甲公司向所有在职员工提供统筹外补充退休金,这些职工在退休后每年可以额外获得12万元退休金,直至去世。职工获得该额外退休金基于自该计划开始日起为公司提供的服务,而且应当自该设定受益计划开始日起一直为公司服务至退休。甲公司以前年度未作任何会计处理。经过测算资料如下:

服务年份

服务第1

服务第2

期初义务

0

74.62

利息

0

7.46

当期服务成本

74.62

82.08

期末义务

74.62

164.16

  假定税法规定,统筹外补充退休金于实际支付时允许税前扣除。
  借:递延所得税资产        (164.16×25% 41.04
    盈余公积         (164.16×75%×10% 12.31
    利润分配——未分配利润 (164.16×75%×90% 110.81
    贷:应付职工薪酬——设定受益计划义务 (74.6282.087.46164.16 

  (220122月,甲公司以600万元现金自非关联方处取得B公司10%的股权,当日,B公司可辨认净资产公允价值总额为5 000万元。甲公司作为可供出售金融资产。20131231日,甲公司又以1 200万元的现金自另一非关联方处取得B公司12%的股权,相关手续于当日完成。当日,B公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元,2012年至20131231B公司累计实现净利润3 000万元,没有其他所有者权益变动。甲公司对B公司的可供出售金融资产的账面价值1 000万元,计入其他综合收益的累计公允价值变动为400万元。取得该部分股权后,甲公司能够对B公司施加重大影响,对该项股权投资转为采用权益法核算。甲公司拟长期持有该投资。甲公司2013年末按照当时的会计准则追溯调整原账面价值,会计处理如下:
  借:长期股权投资       1 200
    贷:银行存款           1 200
  借:长期股权投资       600
    其他综合收益       400
    贷:可供出售金融资产      1 000
  借:长期股权投资(3 000×10%300
    贷:盈余公积            30
      利润分配           270

  【分析:20131231日,甲公司原持有10%股权的公允价值为1 000万元,为取得新增投资而支付对价的公允价值为1 200万元,因此甲公司对B公司22%股权的初始投资成本为2200万元。原长期股权投资账面价值2 100万元(1 200600300),差额为100万元。甲公司对B公司新持股比例为22%,应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额为1 760万元(8 000万元×22%)。由于初始投资成本(2 200万元)大于应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额(1 760万元),因此,A公司无需调整长期股权投资的成本。】
  借:长期股权投资            100
    贷:盈余公积        (400×10%3010
      利润分配——未分配利润(400×90%27090

  (3)甲公司持有A公司30%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。20145月,甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方,取得价款1 800万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对A公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产。出售时,该项长期股权投资的账面价值为3 200万元,其中投资成本2 600万元,损益调整为300万元,除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为300万元。剩余股权的公允价值为1 800万元,税法规定该剩余股权投资的计税基础为1 300万元。甲公司按照原会计准则会计处理如下:
  借:银行存款         1 800
    贷:长期股权投资        1 600
      投资收益           200
  借:资本公积——其他资本公积 300
    贷:投资收益           300
  借:可供出售金融资产     1 600
    贷:长期股权投资        1 600
  【分析:剩余股权投资转为可供出售金融资产,当天公允价值为1 800万元,账面价值为1 600万元,两者差异应计入当期投资收益。】
  借:可供出售金融资产      200
    贷:投资收益           200

  (4)发出存货成本的计量由加权平均法改为先进先出法。甲公司存货2014年年末按先进先出法计算确定的销售成本为16 000万元,本年确认收入为25 000万元,其他费用1 200万元。年末按加权平均法计算确定的销售成本为18 300万元。未计提存货跌价准备。
  ①属于会计政策变更
  ②甲公司在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行,应当采用未来适用法处理。
  ③会计政策变更对当年净利润的影响=先进先出法下的净利润5 850[25 00016 0001 200)×75%]万元-加权平均法下的净利润4 125[25 00018 3001 200)×75%]万元=1 725(万元)

  (5)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,2014年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
  ①属于会计估计变更
  ②2014年度管理用固定资产增加的折旧120350230)万元计入当年度损益。
  ③2014年纳税调整金额=+会计折旧350-税法折旧230120(万元);2014年确认递延所得税资产=120×25%30(万元)。
  ④会计估计变更对当年净利润的影响=-(350230)×75%=-90(万元)

  (6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2014年年初账面余额为7 000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2 100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。无形资产生产的产品全部对外销售。
  ①属于会计估计变更
  ②2014年度生产用无形资产增加的摊销100800700)万元计入当年度生产成本,影响当年损益。
  ③2014年纳税调整金额=+会计摊销800-税法摊销700100(万元);2014年确认递延所得税资产=100×25%25(万元)。
  ④会计估计变更对当年净利润的影响=-(800700)×75%=-75(万元)

  【案例】A公司是上市公司。2×113月,公司发布公告称,经董事会审议通过,从2×1011日起对应收款项坏账准备的计提方法做出调整。A公司对单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试。对单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项,根据信用风险特征组合确定的计提方法单独进行减值测试,根据信用风险特征组合确定的计提方法为“账龄分析法”。调整前,坏账准备的计提比例如表所示:

账龄

计提比例

1年以内

2%

1-2

5%

2-3

20%

3年以上

50%

  调整后,坏账准备的计提比例如表所示:

账龄

计提比例

非关联方

关联方

1年以内

5%

0%

1-2

10%

2%

2-3

30%

5%

3年以上

60%

20%

  A公司在2×113月发布的公告中声明:(1)由于公司加强了对客户的信用风险管理,日常工作更为细化,积累的信息和数据显示,应收关联方和非关联方的款项在信用风险特征上逐渐呈现出显著的区别,新的会计估计比较有针对性,能更准确地反映客户的应收款项可收回情况;(2)该项会计估计变更从2×1011日起执行,并采用未来适用法。A公司于2×11430日公布2×10年年报。
  


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发表于:2018-02-12 14:49:51 只看该作者
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发表于:2018-02-13 10:34:24 只看该作者
【单选题】A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。本月购进甲原材料100吨,货款为130万元,增值税进项税额为22.1万元;同时取得运输增值税专用发票,注明的运输费用10万元,按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元,发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3.5万元;验收入库时发现数量短缺1%,经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨( )。
  A.1.3万元
  B.1.51万元
  C.1.22万元
  D.1.5万元
【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工一批材料,材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为60万元,应支付的加工费为20万元、增值税进项税额3.4万元(已取得增值税专用发票),由受托方代收代缴的消费税2万元。假定不考虑其他相关税费,加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为( )。
  A.60万元
  B.80万元
  C.83.4万元
  D.85.4万元

【单选题】甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的是( )。
  A.仓库保管人员的工资
  B.季节性停工期间发生的制造费用
  C.未使用管理用固定资产计提的折旧
  D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失


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发表于:2018-02-13 10:35:17 只看该作者
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发表于:2018-02-14 13:59:58 只看该作者

1)发出委托加工材料:
  借:委托加工物资    60
    贷:原材料          60
  (2)支付加工费用等:
  借:委托加工物资           20
    应交税费——应交增值税(进项税额)3.4
        ——应交消费税      2
    贷:银行存款              25.4
  (3)加工完毕后甲公司收回该批材料
  借:原材料        80
    贷:委托加工物资     80

  【拓展】假定加工完毕后甲公司收回该批材料,直接对外销售:加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本=600 000200 000+由受托方代收代缴的消费税20 000820 000(元)
  提示:
受托方
  ①接受材料物资:无会计分录,在备查簿登记
  ②发生加工成本:
  借:生产成本
    贷:原材料、应付职工薪酬、制造费用
  ③完工
  借:库存商品
    贷:生产成本

  

  【计算分析题】为进一步宣传甲公司品牌形象,2017年甲公司市场部聘请专业设计机构为甲公司设计黄金摆件,制定后分发给各经销商作品牌宣传。20173月,支付给专业设计机构设计费200万元,订制摆件200件,每件合同价格3.5万元。20175月市场部收到订制摆件并于年底分发各经销商。在将黄金摆件分发给各经销商后,经双方约定,无论经销商是否退出,均无需返还。
  借:预付账款(200+200×3.5900
    贷:银行存款         900
  借:销售费用        900
    贷:预付账款         900

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发表于:2018-02-15 10:50:04 只看该作者
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量A原材料的成本。20×1年年初,甲公司库存200A原材料的账面余额为2 000万元,未计提跌价准备。61日购入A原材料250件,成本2 375万元(不含增值税),运输费用74.4万元(增值税税率11%),保险费用0.23万元。131日、66日、1112日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×11231日库存A原材料成本是( )。
  A.665.00万元
  B.686.00万元
  C.687.40万元
  D.700.00万元


【单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。201631日结存甲材料200件,单位成本40元;315日购入甲材料400件,单位成本35元;320日购入甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )。
  A.18 500
  B.18 600
  C.19 000
  D.20 000



【单选题】甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台,月初账面余额为8 000万元;A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月,甲公司完成生产并入库A产成品2 000台,销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为( )。
  A.4 710万元
  B.4 740万元
  C.4 800万元
  D.5 040万元


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【单选题】在完成审计业务前,如果审计 客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,下列理由中,注册会计师认为合理的是( )。
  A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
  B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
  C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
  D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解


【单选题】如果是连续审计业务,在下列情况中,需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。
  A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告
  B.注册会计师更换两名审计助理人员
  C.被审计单位对前期财务报表作出重述
  D.被审计单位更换了董事长和总经理






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1)合理损耗的处理
  ①
日常合理损耗:如果是将该材料的损耗率在税务机关备案,之后发生合理损耗的且在其损耗率之内的,直接进行会计处理,进项税额无需转出

  【计算分析题】甲公司2016年末进行财产清查时,发现液体原材料A发生了自然挥发,实际盘点从100000公斤挥发到99000公斤,该材料每公斤单价20元。在税务机关备案的损耗率为5%
  分析:该材料自然挥发1 000公斤,价值为20 000元,为其在税务机关备案的5%之内,属于合理损耗。
  借:待处理财产损溢    2
    贷:原材料        2
  借:管理费用       2
    贷:待处理财产损溢    2

  ②突发性合理损耗的处理(自然灾害):需要实现税收备案制度,备案之后才能进行税务处理,但进项税额也无需转出

  【计算分析题】甲公司2016年末进行财产清查时,发现原材料B毁损,经调查系自然灾害所致,材料成本为200万元,甲公司已经取得税务师事务所出具的损失鉴定报告并送交税务机关备案,同时税务机关给企业出示登记证明。
  借:待处理财产损溢   200
    贷:原材料       200
  借:营业外支出     200
    贷:待处理财产损溢   200

  (2非正常损耗的处理:需要履行损失鉴定和税务机关备案程序,损失材料的原进项税额必须转出。如果非正常损失当年未报税务机关备案登记,则不允许在当年及其以后年度企业所得税前扣除。


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36楼  
发表于:2018-02-18 12:28:56 只看该作者
【综合题】甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税率为11%201681日购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000万元,增值税税额1100万元,税法规定,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。货款已经支付,不考虑其他因素。20168月会计处理如下:
  借:固定资产                   10 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)(1 100×60%660
    应交税费——待抵扣进项税额    (1 100×40%440
    贷:银行存款                   11 100
  20178月会计处理如下:
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)       440
    贷:应交税费——待抵扣进项税额           440
    【思考题】A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。本月购进生产设备价款为1 000万元,增值税为170万元;同时取得运输增值税专用发票,注明的运输费用10万元,按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。
  借:工程物资、在建工程、固定资产   (1 000101 010
    应交税费——应交增值税(进项税额) (1701.1171.1
    贷:银行存款                   1 181.1

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37楼  
发表于:2018-02-19 12:21:08 只看该作者

【综合题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%201631日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备ABC。甲公司为该批设备共支付货款8 660万元,增值税的进项税额为1 472.2万元,运杂费40万元,全部以银行存款支付;当期达到预定可以使用状态,假定设备ABC均满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为:2 000万元、3 000万元、5000万元;预计使用年限分别为:6年、10年、15年;均采用年限平均法计提折旧,不考虑残值。甲公司2016年会计处理如下:
  2016年确定计入固定资产成本的金额=8 660408 700(万元);
  2016年确定ABC设备各自的入账价值:
  A设备应确认的成本=8 700×[2 000/2 0003 0005 000]1 740(万元)
  B设备应确认的成本=8 700×[3 000/ 2 0003 0005 000]2 610(万元)
  C设备应确认的成本=8 700×[5 000/2 0003 0005 000]4 350(万元)
  A设备计提折旧额=1 740/6×9/12217.5(万元)
  B设备计提折旧额=2 610/10×9/12195.75(万元)
  C设备计提折旧额=4 350/15×9/12217.5(万元)


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38楼  
发表于:2018-02-20 15:25:55 只看该作者
教材内容,多是一些长句, 大概是参考外文的审计准则的缘故,词序也不是很合理。希望与大家多交流。
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39楼  
发表于:2018-02-20 16:57:14 只看该作者

回复:38楼177****8369的帖子

多听 多读 多做题 一遍不行两遍 两遍不行三遍

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40楼  
发表于:2018-02-20 17:11:33 只看该作者

【综合题▲】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%201511日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项1 000万元于201511日支付,其余款项在5年期间平均支付,每年的付款日期为当年1231日。支付款项时收到增值税专用发票。201511日,设备如期运抵并开始安装,发生运杂费和相关税费260万元,已用银行存款付讫。20151231日,设备达到预定可使用状态,发生安装费360万元,已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%[P/A10%5)=3.7908]。甲公司会计处理如下:
  (1)购买价款的现值为:
  1 0001 000×(P/A10%5)=1 0001 000×3.79084 790.8(万元)
  (2201511日:
  借:在建工程               4 790.8
    未确认融资费用            1 209.2
    贷:长期应付款        (1 000×66 000
  借:长期应付款               1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   170
    贷:银行存款                1 170
  借:在建工程                260
    贷:银行存款                 260

  (3201511日至20151231日为设备的安装期间,未确认融资费用的分摊额符合资本化条件,计入固定资产成本。
  20151231日:
  本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率
  借:在建工程    [5 0001 209.2)×10%]379.08
    贷:未确认融资费用             379.08
  借:长期应付款              1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   170
    贷:银行存款                1 170
  借:在建工程                360
    贷:银行存款                 360
  借:固定资产 (4 790.8260379.083605 789.88
    贷:在建工程               5 789.88
  【思考题120151231日长期应付款账面价值=(50001 000)-(1 209.2379.08)=3 169.88(万元)
  【思考题220151231日资产负债表“长期应付款”项目的列报金额=3 169.88-(1 000316.99)=2 486.87(万元)

  (420151231日,设备已经达到预定可使用状态,2016年至2019年未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件,应计入当期损益。
  20161231日:
  未确认融资费用的分摊额=3 169.88×10%316.99(万元)
  借:财务费用                316.99
    贷:未确认融资费用             316.99
  借:长期应付款              1 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)   170
    贷:银行存款               1 170
  【思考题】20161231日长期应付款账面价值=(5 0001000×2)-(1 209.2379.08316.99)=2486.87(万元)
  (520171231日未确认融资费用的分摊额:
  未确认融资费用的分摊额=2 486.87×10%248.69(万元)

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