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帖子主题: [微学习笔记] 注册学习笔记  发表于:Wed Nov 01 17:26:38 CST 2017

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81楼  
发表于:2018-01-31 18:40:50 只看该作者
扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元),土地增值额=1000-400=600(万元),增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%,应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。
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82楼  
发表于:2018-02-01 17:46:15 只看该作者

甲公司2016年1月1日对乙公司进行吸收合并,支付合并对价为银行存款100万元以及账面价值220万元的库存商品。合并日,乙公司资产的账面价值为1000万元,公允价值为1200万元,其差额是由乙公司一项无形资产公允价值与账面价值不一致所致;负债的账面价值为800万元,等于公允价值。甲公司合并前资本公积(全部为资本溢价明细)贷方余额为80万元,盈余公积贷方余额为20万元,利润分配贷方余额为10万元。甲公司和乙公司是同一集团内的两家全资子公司子公司。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。

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83楼  
发表于:2018-02-01 17:46:37 只看该作者
甲公司取得乙公司净资产应该按照账面价值(1000-800)入账,选项A错误;付出对价账面价值与乙公司净资产账面价值的差额(100+220-200)应调整资本公积,资本公积余额(80万元)不足冲减的,应依次调整盈余公积(20万元)和未分配利润,需要注意的是,资本公积和盈余公积不能出现借方余额,因此调整的金额应以其贷方余额为限,但是未分配利润不需要受这个限制,剩余金额可以全部冲减未分配利润,因此影响利润分配的金额为-20万元(120-80-20),而不是-10万元,选项D错误。

参考分录:

借:乙公司资产1000

  资本公积80

  盈余公积20

  未分配利润20

    贷:乙公司负债800

      银行存款100

      库存商品220      

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84楼  
发表于:2018-02-02 17:50:14 只看该作者

合并财务报表的编制除在遵循财务报表编制的一般原则和要求外,还应当遵循的原则和要求包括( )。

A、以个别财务报表为基础编制

B、一体性原则

C、重要性原则

D、统一母子公司的会计政策

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发表于:2018-02-02 17:50:38 只看该作者

【答案解析】本题考查知识点:合并财务报表的编制原则。

选项D,属于合并财务报表编制的前期准备事项。

财务报表的编制除在遵循财务报表编制的一般原则和要求外,还应当遵循以下原则和要求:

(1)以个别财务报表为基础编制。

(2)一体性原则。在编制合并财务报表时,对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务,应当视同同一会计主体内部业务处理,视同同一会计主体之下的不同核算单位的内部业务。

(3)重要性原则。母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务,对整个企业集团财务状况和经营成果影响不大时,为简化合并手续应根据重要性原则进行取舍,可以不编制抵销分录而直接编制合并财务报表。

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发表于:2018-02-03 22:19:08 只看该作者
后续计量 资产负债表日 资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入公允价值变动损益 收到股利 “垫”-冲减“应收股利” “赚”-投资收益 处置 处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有交易性金融资产期间累计形成的公允价值变动损益转入投资收益
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87楼  
发表于:2018-02-04 21:27:57 只看该作者
内容     属于投资性房地产的有? 1 房地产企业开发的已出租的房屋     √ 2 房地产企业持有的准备建造商品房的土地使用权     ×,属于存货 3 房地产企业正在开发的商品房     ×,属于存货 4 房地产企业开发的准备出售的房屋     ×,属于存货 5 房地产企业持有并准备增值后出售的商品房     ×,属于存货 6 房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权     ×,属于存货 7 企业持有的准备建造办公楼的土地使用权     ×,属于无形资产 8 企业自用的办公楼       ×,属于固定资产 9 企业拥有并自行经营的旅馆或饭店       ×,属于固定资产 10 企业以经营租赁方式租入的建筑物     ×,不属于企业的资产 11 已出租的房屋租赁期届满,收回后继续用于出租但暂时空置     √ 12 企业出租给本企业职工居住的宿舍     ×,属于固定资产
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发表于:2018-02-05 10:21:24 只看该作者
6,7

成功不是凭梦想和希望,而是凭努力和实践
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发表于:2018-02-05 17:32:51 只看该作者

20×4年12月31日,甲公司将一栋建筑物对外出租,并采用成本模式进行后续计量,租期2年,每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,净残值为0,采用直线法计提折旧,公允价值为2100万元。20×5年12月31日,该投资性房地产的可收回金额为1800万元,尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。下列关于甲公司20×5年对投资性房地产的会计处理中,正确的有( )。

A、应确认其他业务收入150万元

B、应计提投资性房地产累计折旧100万元

C、应确认公允价值变动收益50万元

D、应计提投资性房地产减值准备200万元

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发表于:2018-02-05 17:33:13 只看该作者

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查知识点:成本模式下投资性房地产的后续计量;

选项C,成本模式下不确认公允价值变动损益;选项D,2015年12月31日计提减值准备前的账面价值=2000-2000/20=1900(万元),可收回金额是1800万元,计提减值100万。

直线法公式有两种形式,一种是用原值/预计总的使用年限,一种则是用账面价值/尚可使用年限。本题中只给出了尚可使用年限,所以需要用账面价值2 000来计算折旧额。  

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发表于:2018-02-06 17:33:08 只看该作者
下列各项中,符合印花税规定的有( )。


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发表于:2018-02-06 17:34:01 只看该作者

下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是

A、工程合同

B、会计制度咨询合同

C、税务筹划咨询合同

D、经济法律咨询合同

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发表于:2018-02-06 17:34:25 只看该作者

【正确答案】A

技术咨询合同,是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。

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发表于:2018-02-07 17:27:36 只看该作者

年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时,应当填写《个人所得税纳税申报表》,填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中,正确的是( )。

A、股票转让所得不计算填报年所得

B、工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得

C、劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得

D、纳税人一次取得跨年度财产租赁所得,应全部视为实际取得所得年度的所得

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发表于:2018-02-07 17:28:19 只看该作者

【答案解析】选项A,股票转让所得以1个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的,此项所得按“零”填写;

选项B,工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算;

选项C,劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。

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96楼  
发表于:2018-02-08 17:11:57 只看该作者
土地增值税法
  应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×扣除系数
  计算步骤如下:
  (1)计算转让房地产取得的收入;
  (2)计算扣除项目金额;
  (3)计算增值额:
  (4)计算增值额占扣除项目金额的比例,确定适用税率;
  (5)计算应纳税额。
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97楼  
发表于:2018-02-08 17:12:21 只看该作者
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98楼  
发表于:2018-02-09 18:57:17 只看该作者

全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

[解读]修改后的科目更能与时俱进。

需要注意的是房产税、土地使用税、车船使用税、印花税不再管理费用列报,调整到“税金及附加”科目,对利润的列报也产生一定影响。

相关会计处理参考如下:

借:税金及附加

  贷:应交税费-房产税

        -土地使用税

        -车船使用税

        -印花税

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发表于:2018-02-10 23:15:39 只看该作者
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的,均属于境内销售无形资产或销售服务(不含租赁不动产)——照章缴纳增值税:   (1)完全在境内使用的无形资产。   例如:境外A公司向境内B公司转让A公司在境内的连锁经营权。   (2)未完全在境外使用的无形资产。   例如:境外C公司向境内D公司转让一项专利技术,该技术同时用于D公司在境内和境外的生产线。   (3)完全在境内发生的服务。   例如:境外某一工程公司到境内给境内某单位提供工程勘察勘探服务。   (4)未完全在境外发生的服务。
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发表于:2018-02-11 17:35:50 只看该作者
)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

[解读] 一般来说 月末做如下分录

1、月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费——未交增值税

2、月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费——未交增值税

  贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

3、月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借:应交税费——未交增值税

  贷:应交税费——预交增值税

4、当月交纳以前期间未交的增值税额

借:应交税费——未交增值税

  贷:银行存款

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