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帖子主题: [微学习笔记] 注册学习笔记  发表于:Wed Nov 01 17:26:38 CST 2017

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41楼  
发表于:2017-12-05 17:03:21 只看该作者
下列关于非金融资产公允价值计量的说法中,正确的有( )。


A、企业以公允价值计量非金融资产,应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力


B、通常情况下,企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途


C、企业以公允价值计量非金融资产时应确定将该资产单独使用还是将其与其他资产或负债组合使用


D、企业以公允价值计量非金融资产时,该资产必须按照与其他会计准则规定的计量单元相一致的方式(可能是单项资产)出售
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42楼  
发表于:2017-12-05 17:03:47 只看该作者
答案:ABCD
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43楼  
发表于:2017-12-06 17:46:43 只看该作者

后续计量

资产负债表日

资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入公允价值变动损益

收到股利

“垫”-冲减“应收股利”
“赚”-投资收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益
将持有交易性金融资产期间累计形成的公允价值变动损益转入投资收益
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发表于:2017-12-07 17:43:37 只看该作者
甲企业销售一批货物给乙企业,该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业,取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易,将200万元的利润按照6:4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( )。


A、交易净利润法


B、再销售价格法


C、利润分割法


D、可比非受控价格法
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45楼  
发表于:2017-12-07 17:43:56 只看该作者
【正确答案】C


【答案解析】利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。
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46楼  
发表于:2017-12-08 16:59:16 只看该作者
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的,均属于境内销售无形资产或销售服务(不含租赁不动产)——照章缴纳增值税:
  (1)完全在境内使用的无形资产。
  例如:境外A公司向境内B公司转让A公司在境内的连锁经营权。
  (2)未完全在境外使用的无形资产。
  例如:境外C公司向境内D公司转让一项专利技术,该技术同时用于D公司在境内和境外的生产线。
  (3)完全在境内发生的服务。
  例如:境外某一工程公司到境内给境内某单位提供工程勘察勘探服务。
  (4)未完全在境外发生的服务。
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47楼  
发表于:2018-01-01 23:24:13 只看该作者
债务重组(债务重整),是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。   债务人发生财务困难,是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因,导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。 债权人作出让步,是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。“债权人作出让步”的情形主要包括:债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。
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48楼  
发表于:2018-01-02 19:18:09 只看该作者
甲公司应付乙公司的购货款2 000万元于20×4年6月20日到期,甲公司无力按期支付,经与乙公司协商进行债务重组,甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务,甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后,原2 000万元债务结清。甲公司A产品市场价格为每件7万元(不含增值税),成本为每件4万元。6月30日,甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备,不考虑其他因素,下列关于该交易或事项的会计处理中,正确的是( )。


  A.甲公司应确认营业收入1 400万元


  B.乙公司应确认债务重组损失600万元


  C.甲公司应确认债务重组收益1 200万元


D.乙公司取得A商品成本1 500万元



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发表于:2018-01-03 17:16:31 只看该作者
正确答案』A


『答案解析』甲公司针对该事项的会计处理为:


  借:应付账款           2 000


    贷:主营业务收入           1 400


      应交税费——应交增值税(销项税额) 238


      营业外收入             362


  借:主营业务成本          800


    贷:库存商品              800


  乙公司针对该事项的会计处理为:


  借:库存商品             1 400


    应交税费——应交增值税(进项税额) 238


    坏账准备              500


    贷:应收账款              2 000


      资产减值损失             138



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发表于:2018-01-04 17:38:21 只看该作者

20×4年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的是( )。

  A.确认债务重组收益80万元

  B.确认商品销售收入90万元

  C.确认其他综合收益100万元

D.确认资产处置利得130万元

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51楼  
发表于:2018-01-05 17:36:29 只看该作者

『正确答案』A

『答案解析』选项A,确认债务重组收益=应付账款的账面价值800-抵偿资产的公允价值(600+120)=80(万元);选项B,确认商品销售收入120万元;选项C,不确认其他综合收益;选项D,确认资产处置利得=公允价值600-账面价值(700-200)=100(万元),存货对外出售时影响损益,但不属于利得。

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发表于:2018-01-06 23:00:05 只看该作者
附或有条件的债务重组   1.债务人   附或有条件的债务重组,对于债务人而言,修改后的债务条款如涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额,作为债务重组利得,计入营业外收入。   或有应付金额在以后会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入。
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发表于:2018-01-07 22:50:00 只看该作者
甲公司采用融资租赁方式从乙公司租入设备一台。租赁合同主要内容:该设备租赁期为10年,每年年末支付租金100万元;每年或有租金2万元;每年履约成本3万元;甲公司即承租人担保的资产余值4万元;甲公司的母公司担保的资产余值为6万元;担保公司担保金额为10万元,未担保余值为20万元。   甲公司该设备的最低租赁付款额为?    最低租赁付款额=100×10+4+6=1010(万元)
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54楼  
发表于:2018-01-08 17:24:09 只看该作者

租赁的分类

  承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。

  满足下列标准之一的,即应认定为融资租赁;除融资租赁以外的租赁为经营租赁。

  1.在租赁期届满时,资产的所有权转移给承租人。

  2.承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权。

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55楼  
发表于:2018-01-09 19:34:35 只看该作者

甲公司采用融资租赁方式从乙公司租入设备一台。租赁合同主要内容:该设备租赁期为10年,每年年末支付租金100万元;每年或有租金2万元;每年履约成本3万元;甲公司即承租人担保的资产余值4万元;甲公司的母公司担保的资产余值为6万元;担保公司担保金额为10万元,未担保余值为20万元。

  甲公司该设备的最低租赁付款额为? 

  最低租赁付款额=100×10+4+6=1010(万元)

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56楼  
发表于:2018-01-10 17:38:18 只看该作者

甲公司向乙公司租入临街商铺,租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期,之后每半年租金30万元,于每年年末支付。除租金外,如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上,乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6年度商铺实现的销售额为1000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是( )。

  A. 30万元

  B. 50万元

  C. 60万元

  D. 80万元

『正确答案』B

『答案解析』甲公司20×6年应确认的租赁费用=(30×5)/6×2=50(万元)

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发表于:2018-01-11 17:41:51 只看该作者

增值税的特点:

  (1)保持税收中性

  (2)普遍征收

  (3)税收负担由最终消费者承担

  (4)实行税款抵扣制度

  (5)实行比例税率

  (6)实行价外税制度

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58楼  
发表于:2018-01-12 17:17:59 只看该作者

我国增值税特点:

  1.消费型增值税:1994年——2008年12月31日为生产型增值税;

  2.采用间接法计算税额,以票扣税为主;

  3.对纳税人划分两类管理;

  4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行:

  增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

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发表于:2018-01-13 21:41:07 只看该作者
注意——易混淆业务划分:   【易混业务1】运输业务与收派业务   【易混业务2】不同行业的代理业务:   邮政业中(11%)——邮政代理;   现代服务业中经纪代理服务(6%)——金融代理、知识产权代理、货物运输代理服务、代理报关服务、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账等,分属不同子目.   【易混业务3】不同行业的教育培训:   现代服务业(6%)——航空培训;   生活服务业(6%)——教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。
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发表于:2018-01-14 23:22:13 只看该作者
下列属于增值税现代服务业征税范围的有( )。   A.出租车公司收取司机管理费用业务   B.航空运输干租业务   C.房地产评估业务   D.广告代理业务  『正确答案』BCD 『答案解析』出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。
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