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帖子主题: 税法  发表于:2017-10-10 13:20:03

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一、税法的概念

(一)税收:政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

从几个方面理解税收的内涵
  1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系;
  2.国家征税的依据是政治权力,有别于按要素进行的分配。税收分配是以国家为主体进行的分配;

3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

论坛管理员 于 2017-11-12 08:54:01 回复:
2017-10-13-2017-11-11
论坛管理员 于 2018-01-08 16:42:56 回复:
2017-12-10-2018-01-08
论坛管理员 于 2018-02-07 09:55:16 回复:
2018-01-09-2018-02-07
 
最美女会计

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发表于:2017-10-10 15:53:01 只看该作者
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发表于:2017-10-10 16:39:29 只看该作者
加油吧

读书是易事,思索是难事,但两者缺一,便全无用处
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发表于:2017-10-13 15:54:02 只看该作者

一、总则

主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

二、纳税义务人

1.含义

又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。

2.范围

自然人和法人;

我国的法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

居民纳税人和非居民纳税人。

相关概念

1)纳税人与负税人;

2)纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人。

代扣代缴义务人:有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

代收代缴义务人:有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。

三、征税对象

1.含义

指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用

是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.与课税对象相关的两个概念

1税目(质的界定)

2)税基(量的界定)

四、税目

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发表于:2017-10-14 11:57:07 只看该作者

资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。

作用:调节级差收入,促进平等竞争;促进资源的合理利用;筹集财政资金。

一、资源税的纳税人

资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

资源税是境内税,进口不征、出口不退。

关联概念:扣缴义务人

独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。

二、税目和税率

(一)税目

征税范围(结合税收优惠)

不征或暂不征收的项目

原油(天然原油)

不包括人造石油

天然气

(专门开采或与原油同时开采的天然气)

原煤、未税原煤加工洗选煤

其他煤炭制品

金属矿

黑色金属矿

铁矿、金矿、铜矿等原矿或者精矿

对未列举的其他金属和非金属矿产品,由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率

有色金属矿

非金属矿

(海盐、湖盐和井矿盐、提取地下卤水晒制的盐)包括固体盐和液体形态的初级产品

石墨、煤层气、硅藻土等等

1】盐的资源税分类有变化,原来分为液体盐和固体盐。现在具体为:海盐、湖盐和井矿盐、提取地下卤水晒制的盐(包括固体盐和液体形态的初级产品)

2】外购液体盐连续加工生产固体盐的政策删除,用的新的资源税扣税政策取代。

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5楼  
发表于:2017-10-15 10:07:53 只看该作者

扣缴义务人适用的税额

(一)独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额、税率标准。

(二)其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。

计税依据

(一)从价定率征收的计税依据——销售额

销售应税产品的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。

价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。

销售额不包括:

1.同时符合两项条件的代垫运费;

2.同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。

1】从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。

2】运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

运杂费用应取得合法有效凭据并与销售额分别核算,凡未取得合法有效凭据或不能与销售额分别核算的,应当一并计征资源税。

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6楼  
发表于:2017-10-16 13:12:26 只看该作者

【资源税反避税】

1)纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税;

2)纳税人将开采的应税产品直接出口的,以离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。

(二)从量定额征收的计税依据——销售数量

1.销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。(不是开采数量)

2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

(三)应纳税额的计算

1.从价定率征收:应纳税额=销售额×适用税率

2.从量定额征收:应纳税额=课税数量×单位税额

3.关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。

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7楼  
发表于:2017-10-17 14:34:13 只看该作者

五、已税产品的税务处理(差额计税)

纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的,不再缴纳资源税。纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,应当准确核算已税产品的购进金额,在计算加工后的应税产品销售额时,准予扣减已税产品的购进金额;未分别核算的,一并计算缴纳资源税。

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8楼  
发表于:2017-10-18 14:15:59 只看该作者

六、煤炭应纳税额的计算

1.煤炭资源税应纳税额按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算。

1)原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

2)洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用,包括洗选副产品的销售额,不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

3)在计算煤炭计税销售额时,纳税人原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用的扣减,按照《财政部国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知》)的规定执行。扣减的凭据包括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。

4)运输费用明显高于当地市场价格导致应税煤炭产品价格偏低,且无正当理由的,主管税务机关有权合理调整计税价格。

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9楼  
发表于:2017-10-19 09:08:17 只看该作者

2.洗选煤折算率

由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门根据煤炭资源区域分布、煤质煤种等情况确定,洗选煤折算率计算公式如下:

公式一:洗选煤折算率=(洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润)÷洗选煤平均销售额×100%

公式二:洗选煤折算率=原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100%

关键:洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

3.特殊销售情形

1)纳税人销售应税煤炭的,在销售环节缴纳资源税。

2)纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的,视同销售,在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。

3)纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域(县级以上)的,煤炭资源税在煤炭开采地缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采应税煤炭,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定。

4)纳税人申报的原煤或洗选煤销售价格明显偏低且无正当理由的,或者有视同销售应税煤炭行为而无销售价格的,主管税务机关应按下列顺序确定计税价格:

①按纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定

②按其他纳税人最近时期同类原煤或洗选煤的平均销售价格确定。

③按组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率) 

公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市地方税务局按同类应税煤炭的平均成本利润率确定。

5)纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税收入的,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行合理调整。

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10楼  
发表于:2017-10-20 23:53:07 只看该作者

七、减税、免税项目

减免税项目:

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

3.铁矿石资源税减按40%征收。

4.对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税(有问题)。

5.油气减征资源税项目

1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税;

2)对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

3)对三次采油、深水油气田资源税资源税减征30%

4)对低丰度油气田资源税暂减征20%

6.煤炭减征资源税项目:

1)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%

2)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%

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11楼  
发表于:2017-10-21 13:01:08 只看该作者

九、征收管理

(一)纳税义务发生时间:

1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天。

3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。

5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

(二)纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

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12楼  
发表于:2017-10-22 10:57:28 只看该作者

纳税环节和纳税地点

1.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳资源税,在精矿销售或自用时缴纳资源税。

2.纳税人以自采原矿加工金锭的,在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金,在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税,在移送使用时不缴纳资源税。

3.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等,视同销售,依照本通知有关规定计算缴纳资源税。

4.纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务机关决定。

5.纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

6.扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向收购地主管税务机关缴纳。

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13楼  
发表于:2017-10-23 11:29:17 只看该作者

征税范围、纳税义务人

(一)征税范围

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围不包括农村。

建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。

其中城市的征税范围包括市区和郊区;县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇;建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。

(二)纳税人

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

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14楼  
发表于:2017-10-23 13:25:10 只看该作者
加油


在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
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15楼  
发表于:2017-10-24 14:30:51 只看该作者

税率、计税依据和应纳税额的计算

(一)适用税额——分级幅度税额

1.大城市1.5元至30元;

2.中等城市1.2元至24元;

3.小城市0.9元至18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

1.城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率,每档最高税率是最低税率的20倍。

2.经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。(降低有比例限制)

3.经济发达地区的适用税额标准可适当提高,但须报财政部批准。(提高有审批限制)
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16楼  
发表于:2017-10-24 14:34:38 只看该作者

回复:14楼珍妮妮的帖子

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17楼  
发表于:2017-10-25 13:15:22 只看该作者

城镇土地使用税税率,考生不用记忆。

计税依据:实际占用的土地面积

1.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定面积为计税依据。

2.尚未组织测量土地面积,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书,以证书确认的土地面积为计税依据。

3.尚未核发土地使用证书的,以申报的土地面积为计税依据。待核发土地使用证以后再作调整。

注意顺序:一测定;二证书;三申报。

对单独建造的地下建筑用地

——暂按应纳税款的50%征收土地使用税

1)取得土地使用证,按证书面积计算应征税款;

2)未取得土地使用权证或证书未标明土地面积,按地下建筑物垂直投影面积计算应征税款。

应纳税额的计算

年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

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18楼  
发表于:2017-10-26 10:50:01 只看该作者

税收优惠

(一)法定免税的基本规定:

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

(一看单位性质,二看土地用途)

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。(计算题考点)

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

以上单位的生产经营用地和其他用地,不属于免税范围。

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和生活、办公用地不包括在内。

6.开山填海整治的土地。

自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税。

8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。(计算题考点)

9.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征城镇土地使用税。

10.无租使用房产和土地问题:免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。(受益原则)

纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
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19楼  
发表于:2017-10-27 14:31:51 只看该作者

11.对石油、电力、煤炭等能源用地,民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地等划分了征免税界限(计算)

1)对企业的铁路专用线,公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税;

2)对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;

3)盐场的盐滩、盐矿矿井用地,暂免征收城镇土地使用税;

4)对石油天然气上生产建设中用于勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工暂免征收城镇土地使用税.

12.20161120181231,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租,下同)的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

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20楼  
发表于:2017-10-28 12:08:18 只看该作者

由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目

1.个人所有的居住房屋及院落用地;

2.房产管理部门在房租调革前经租的居民住房用地;

3.免税单位职工家属宿舍用地;

4.集体和个人举办学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

征收管理

(一)纳税期限——按年计算,分期缴纳

(二)纳税义务发生时间

(三)纳税地点和征收机构——土地所在地,地方税务机关

城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税,税法规定,凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年时征收土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税,应从批准征用之次月起征收土地使用税。

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