帖子主题: [求助问答] 郭建华基础班讲义有一题我感觉有误-母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 发表于:Wed Aug 30 21:10:55 CST 2017

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【例·综合题▲】甲公司有关企业合并的资料如下:
  201613日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司80%股权的合同。合同规定:甲公司向乙公司定向发行5111万股本公司股票,以换取乙公司持有丙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股4.8元,双方确定的评估基准日为2016530日。合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司80%股权时,甲公司与乙公司不存在关联方关系。
  (1)购买丙公司80%股权的合同执行情况如下:
  ①201642日,甲公司和乙公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同。
  ②以丙公司2016530日净资产评估值为基础,丙公司经评估确定2016530日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为32 000万元。甲公司该并购事项于201661日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2016630日发行,当日收盘价为每股6元。
  ③甲公司和乙公司均于2016630日办理完毕上述相关股权登记手续。交易后乙公司持有甲公司在外发行的普通股股份的6%,不具有重大影响。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元。为核查丙公司资产价值,支付资产评估费60万元,以银行存款支付。
  ④甲公司于2016630日对丙公司董事会进行改组,并取得控制权。
  ⑤丙公司2016630日可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为36 000万元,其中:股本为13 000万元,资本公积为20 000万元,其他综合收益2 000万元,盈余公积为100万元,未分配利润为900万元。丙公司可辨认资产、负债的公允价值(不含递延所得税资产和负债)为38 000万元,与其账面价值仅有4项资产、或有负债存在差异,即:

项目

账面价值

公允价值

评估增值

存货

10 000

10 800

800

应收账款

4 000

3 900

100

固定资产

500

900

400

无形资产

8 000

9 000

1 000

或有负债 

— 

100 

100 

合计

 

 

2 000

  丙公司固定资产未来仍可使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。无形资产未来仍可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用;固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。购买日,丙公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑甲公司、丙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费,两家公司适用的所得税税率均为25%。除非有特别说明,本案例中的资产和负债的账面价值与计税基础相同。至本年末应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销;购买日发生的评估增值的存货,本年已全部对外销售;上述或有负债为丙公司因质量诉讼案件而形成的,因购买日丙公司未满足预计负债确认条件而未确认,年末丙公司败诉并支付赔款100万元。

  【要求及答案】甲公司购买日2016630日个别报表及其合并报表的相关会计分录。  调整后的20161231日净利润为:调整前3 000+对购买日评估差额的调整[80060100100165] 2505(万元)或=调整前3000 [800×75%60×75%100×75%100×75%] 2505(万元)
   这里不应该减去评估费吧?不知道为什么要减,请大神指教
 
最美女会计

  • 一名中专生用行动实现人生逆袭
  • 大型制造企业财务经理
  • 13年工作经验的财务经理
  • 财务经理的中级备考路
  • 徐欣
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发表于:2017-08-31 11:26:38 只看该作者
60是无形资产和固定资产半年的摊销和折旧
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郭建华基础班讲义有一题我感觉有误-母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销


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