帖子主题: [求助问答] 资产减值损失的抵消  发表于:Sun Aug 27 15:11:55 CST 2017

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20×9年乙公司自其母公司甲公司处购进M商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司M商品每件成本为1.5万元。20×9年乙公司对外销售M商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存M商品50件。20×9年12月31日,M商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对M商品计提存货跌价准备10万元。2×10年乙公司对外销售M商品10件,每件销售价格为1.8万元。2×10年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的M商品40件,M商品每件可变现净值为1.4万元。M商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,2×10年末甲公司编制合并报表时,应在合并报表中抵销的资产减值损失项目的金额是( )。

2×10年末,存货跌价准备科目已有余额为8(10-2)万元,其中的2万是哪儿来的?


借:未分配利润——年初 25   贷:营业成本     25
借:存货——存货跌价准备 10   贷:未分配利润——年初 10

借:递延所得税资产 3.75   贷:未分配利润——年初 3.75

借:营业成本 20   贷:存货 20

借:营业成本 2  贷:存货——存货跌价准备 2

借:存货——存货跌价准备 12   贷:资产减值损失 12

借:所得税费用 3.75   贷:递延所得税资产
这几笔分录是什么意思,以及金额的由来?







 
最美女会计

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发表于:2017-08-28 09:32:38 只看该作者
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发表于:2017-08-28 11:06:30 只看该作者

注定在前行的路上收获人生的风彩。

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发表于:2017-08-28 12:51:46 只看该作者
2009年末:
母公司(甲公司): 存货成本=50*1.5=75万元
可变现净值=50*1.8=90万元
75万元<90万元,母公司不提存货跌价准备

乙公司(子公司):
存货成本=50*2=100万元
可变现净值=90万元
子公司计提存货跌价准备=100-90=10万元
在合并报表中,我们是从母公司角度来说的,所以对子公司已计提的存货跌价准备应当做抵销分录
借:存货 10
贷:资产减值损失 10

2010年末:
母公司(甲公司):
存货成本=40*1.5=60万元
可变现净值=40*1.4=56万元
甲公司应计提存货跌价准备=60-56=4万元

乙公司(子公司):
存货成本=40*2=80万元
可变现净值=56万元
子公司计提了80-56=24万元的存货跌准备

由于2010年出售了10件M商品,(10/50)*10=2万元,这2万元存跌要扣除,因为不再库存已经出售了。

借:营业成本 2
贷:存货   2

2010年末存货跌价准备的余额=24-2=22万元
2010年本期存货跌价准备=22-10(上期)=12万元
抵销分录:
借:存货 12
贷:资产减值损失12











 

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发表于:2017-08-28 12:53:08 只看该作者
自己多动手做几个合并报表中内部销售商品交易抵销分录的题目,就会明白那些分录是怎么来的了。

 

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发表于:2017-08-28 15:03:29 只看该作者

回复:3楼幸运星10的帖子

2010年出售了10件M商品,存跌要扣除2万 (10/50)*10,我对这几个数字仍是不太理解

还有就是10年末计算存跌的试用剩余库存量40件算的,为什么还要扣除出售的10件,这10件不是已经涵盖在前面的40件里面了吗?
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发表于:2017-08-28 15:25:21 只看该作者
我在计算2010年本期的存跌时贪省事直接用了(24-2)-10
子公司上期计提了10万存跌,子公司在2010年出售10件商品时2万元存货跌价准备也需结转。



 

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7楼  
发表于:2017-08-28 16:20:38 只看该作者
个别报表中子公司:

2009年末计提存货减值:
借:资产减值损失10
贷:存货跌价准备10


2010年末出售10件M商品
借:应收账款/银行存款21.06
贷:主营业务收入    18
   应交税费——应交增值税(销项税额)3.06


借:主营业务成本20
贷:库存商品   20

对出售的10件M商品已计提存货跌价准备进行结转

借:存货跌价准备2
贷:主营业务成本2



合并报表中母公司抵销分录:(就是对上面子公司分录作反冲抵销,用的是报表项目)
借:营业成本2
贷:存货 2












 

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发表于:2017-08-29 14:30:15 只看该作者

回复:7楼幸运星10的帖子

万分感谢~
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