帖子主题: [求助问答] 长期股权投资因被投资单位实现净利润确认的投资收益,为什么不涉及递延所得税  发表于:Sun Aug 06 19:23:14 CST 2017

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请大神 2015年的真题,资料三的第2问,为什么不涉及递延所得税

2. A公司长期持有某境内联营企业20%股权,采用权益法核算。20×4年度,该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元,实现的其他综合收益为100万元,除此之外,该联营企业当年无其他净资产变动。A公司与该联营企业没有任何交易。20×4年末,A公司按应享有该联营企业20×4年度净资产变动的份额调整长期股权投资账面价值,并确认投资收益120万元。同时,A公司将上述120万元投资收益纳入20×4年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。

 

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发表于:2017-08-06 19:29:23 只看该作者
因为居民企业间分回的投资收益,是被投资方税后净利润到的分配,免征企业所得税。属于永久性差异,不是暂时性差异,不形成递延所得税。

“我会努力的”只是撒娇而已。要的不是努力,而是成果。
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发表于:2017-08-06 19:36:21 只看该作者

回复:1楼DLZ的帖子

谢谢,但还有点疑问,题目没说是居民企业,未必免税,将来处置时可能按资产转让所得征税


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3楼  
发表于:2017-08-06 19:52:48 只看该作者
某境内联营企业:这就表示是居民企业了。分回的利润免税,此处确认的投资收益税法不认可权益法,计算当期应纳税所得额时纳税调减


再详细的我记不清楚了,综合运用得不好。
税法还区分持有时间长度,会计考试这里20%股权,权益法,就是拟长期持有了。
资产转让所得,也不属于这里的投资收益。


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发表于:2017-08-06 20:16:08 只看该作者
对于采用权益法核算的长期股权投资,持有投资期间在被投资单位实现净利润或发生净损失时,投资企业按照持股比例计算应享有的部分,一方面应调整长期股权投资的账面价值,同时确认为当期损益。在长期股权投资的账面价值因确认投资损益变化的同时,其计税基础不会随之发生变化。按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税,即作为投资企业,其在未来期间自被投资单位分得有关现金股利或利润时,该部分现金股利或利润免税,在持续持有的情况下,该部分差额对未来期间不会产生计税影响。

 

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发表于:2017-08-06 23:39:33 只看该作者
长期持有,不确认递延所得税,因为以后期间转不回来!
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6楼  
发表于:2017-08-07 10:50:32 只看该作者

谢谢大家,只是没提是不是居民企业, 与2015年卷一第8题貌似有矛盾,也是没提是否为居民企业


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发表于:2017-08-07 11:32:06 只看该作者
居民企业:在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。

题目说某境内联营企业:这就表示是居民企业了


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8楼  
发表于:2017-08-07 11:36:33 只看该作者
楼上说的很正确。
考综合阶段6科都应该同步学习哦,这居民企业的含义在经济法和税法中都曾阐述过的。





 

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9楼  
发表于:2017-08-14 23:09:03 只看该作者
对于长期股权投资 如果长期持有的话 确认的投资收益 在以后期间会通过应收的股利在税率相同的情况下 会抵消
我记得还有一个不能确认递延的来 内部研发的无形资产 虽然账面价值和计税基础不一样 担扔不需要确认递延 ,具体原因,看看14章吧
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