Group auditor & Component auditor

A1-65页至A1-67页所介绍的“Reporting on Audits of Group Financial Statements”,可能是很多同学们学习的难点。

下面,老师将根据Becker中的两道题,为大家着重讲解一下。

正确答案:B

解析:

只要group auditor满意component auditor的资质,那么就可以“relies on a component auditor to perform a portion of the audit”。

如果group auditor依赖了component auditor,group auditor就有两种选择,一是make reference,一是不make reference:

① 如果component auditor的工作很完美,工作底稿完美,那么group auditor直接承担component auditor的责任,在report中不refer to the component auditor。

② 如果component auditor的工作底稿无法被审阅,那么group auditor无法承担component auditor的责任,所以在report中refer to the component auditor。

正确答案:D

解析:

如果group auditor没有在report中refer component auditor,那么可能有两种情况:

① 对component auditor的reputation、competence不满意,所以不使用component auditor的work,所以不在report中make reference(就相当于在审计中踢掉了component auditor,全部工作都自己来);

② 对component auditor的reputation、competence满意,并且对component auditor的最后审计结果和审计底稿满意,那么愿意为component auditor承担审计责任,所以不在report中make reference。

总结:

关于这个知识点,有以下几点总结,希望可以帮助到大家的理解:

1、当group auditor想使用component auditor的工作,group auditor首先需要对component auditor进行understanding(独立性、职业道德和专业胜任能力)。

2、如果group auditor understanding之后认为component auditor有问题决定不使用component auditor的工作,就等于此次审计是没有component auditor参与的,group auditor要重新做component auditor所做的工作,也就导致最后在group auditor的report中不会refer到component auditor。

3、如果group auditor对component auditor进行understanding后,决定使用component auditor的工作:

GR: group auditor直接承担component auditor的责任。 在report中不refer to the component auditor。

SR : 如果审计师无法review 分部审计师的工作,或者认为分部审计师所审计的分部的工作是非常重要的,那么group auditor不承担component auditor的责任。在report中refer to the component auditor。

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