帖子主题: [美国CPA] 干货丨Government Accounting  发表于:Wed Jul 04 14:35:37 CST 2018

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很多同学对政府会计都望而祛步,今天我们就来带着大家一起初步认识一下各个government fund

首先,我们来看一下最主要的一个fundGeneral fund,之所以说它是最主要的fund之一,是因为除了在其他基金核算之外的全部财务资源,大部分日常收支都在这里核算。而general fund 也是唯一的一个可以拥有positive unassigned fund balance的基金。

第二种是special Revenue fund,主要用来核算法律限制特定用途特种收入的基金。比如有些地方政府规定汽车燃油税是专门用来修缮当地城市道路的,那么汽车燃油税的核算就要在该基金中进行。

第三种,de***Service fund,主要核算偿还普通长期债务本金利息的资源的基金,这是政府发行了债券,并设立的专门用来还债的基金。

第四种,Permanent fund,本金不可动用,仅能动用其收益,这种基金没有特定用途,用在哪里都有可能,考试中主要会考察到的特点就是它本金不可动用,仅能动用其收益,我们重点记忆这个即可。

第五种,capital Project fund,主要用于核算用于收购或构建资本项目的财务资源,比方说政府要修个水坝,项目拨款与收支都要从这个基金中核算。

以上这五种都是Governmental funds,适用Current financial resources measurement focus,顾名思义,就是只考虑Current Assets and Liability而没有Long-term的项目。

第六种,internal service fund,政府开设了一个警车维修处,专门用来维修该城市的所有警用车辆,警察局要支付维修费,这就是internal service fund,当然警察局的维修费也是由政府拨款,相当于政府的一个部门从另一个部门买东西。

第七种,Enterprise fund,比如国有水电天然气公司,由政府所有,以企业的形式进行经营。

第六种和第七种是Proprietary funds,是为核算business-type activities设置的,适用Full accrual basis of accounting,即既会考虑当期的Assetsliabilities,又会考虑长期的AssetsLiabilities

第八种,Pension fund,养老金受托基金,只用于核算政府公职人员的养老金。

第九种,Agency fund,代理基金,最常见的就是税收代理基金,比如,在美国有些地方,州和城市都会征收企业营业税,这时候,州税务局通常都会委托市税务局代为征收州一级的营业税,收上来之后转交给州税务局,那么对于市政府来说,代收的州营业税就要放在一个代理基金中进行核算。

第十种,Private purpose fund,私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均为特定个人、组织及其他政府的基金,这种基金的出资人通常是该政府之外的个人或者主体,比如一个城市遭受了飓风灾害,可能就有一些慈善家捐款给当地政府,但是要求政府一定要将这些钱用于帮助灾民,这些财务资源就要在私用受托基金中进行核算。

最后一种,Investment trust fund,投资受托基金,说的是有时几个不同地方的政府会联合起来进行某些投资活动,这些投资活动的日常管理会交由某个政府负责,然后投资收益按照约定比例进行分成,比如AB两个城市联合进行投资,管理权交给A市,那么B市的投资,就要反映在A市政府的投资受托基金中。

算上最后的这四种fund,一共十一种fund就是所又政府会计考试中会涉及到的类型啦,加个口诀:GRaSPP SE PAPI,是不是没有大家想象中的这么难呢?

政府会计虽然没有其他章节的内容占的比重大,但是在考试中却同样起着决定生死的作用,万里长征已经走完了九千九百里,最后的一步大家一定要坚持住啊,坚持就是胜利,加油加油!

 
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发表于:2018-07-04 14:47:18 只看该作者
好专业哟~
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发表于:2018-07-05 09:31:49 只看该作者
谢谢
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