CMA考试P1必考知识点:平衡积分卡

平衡积分卡是CMA考试P1部分的经典考点之一,考纲对该知识点提出如下要求

1. 定义平衡记分卡概念,认识平衡记分卡的各个组成要素。

2. 确认并描述财务指标、客户满意度指标、内部业务流程指标以及创新与学习指标;针对使用平衡记分卡的具体组织,评估这些指标与该组织的关联性。

3. 确认并描述与成功实施和利用平衡记分卡相关的几个特征。

4. 分析并解读平衡记分卡,以该项分析为基础实施绩效评估。

田老师在此就考纲要求总结需要掌握的知识点如下,希望可以帮助大家更好的运用掌握该知识。

平衡记分卡的特征

实施平衡记分卡其实质是在执行组织的战略。如果不付诸实施,最美好的愿景也只是梦想而已。平衡记分卡有助于战略的执行,因为平衡记分卡方法本身就是用切实可行的方式描述战略。要使平衡记分卡有效,它必须与组织战略和总体目标联系起来,同时需要能够量化的绩效考核指标。

1、成功平衡记分卡的特征

(1)平衡记分卡中使用的所有指标(财务指标和非财务指标)都源于企业的愿景和战略。

(2)过程是参与性的,而不是指令性的。

(3)改变并不局限于成本的削减或降低,还包括企业的重新定位(新的或更专门化的竞争市场、客户导向、绩效思维等)。

(4)组织必须采用新的价值观。

2、平衡记分卡的优点

(1)克服财务评估方法的短期行为。

(2)使整个企业一致服务于战略目标。

(3)能有效地将企业的战略转化为企业各层级的绩效指标和行动。

(4)有助于各级员工对企业目标和战略的沟通和理解。

(5)有助于提高企业的整体管理水平。

(6)能够实现企业的长远发展。

3、平衡记分卡的实施

为了将资源集中于战略的实施,企业必须建立持续改进周期。

(1)使用战略地图和平衡记分卡,将战略转化成具体的营运目标。

(2)利用公司记分卡以及业务部门和支持性部门之间的协同效应,使整个组织的行动与公司战略保持一致。

(3)利用个人记分卡、战略意识和平衡薪酬,使战略成为每个员工的日常工作。

(4)通过将战略与预算编制相挂钩,使用自动化分析工具,召开战略会议,开展战略学习,使战略成为一个持续的过程。

(5)通过强有力的领导团队,使用动员、治理过程及战略管理系统,推动组织变革。

4、平衡记分卡实施中存在的问题

(1)很难在战略业务单元之间进行比较。

(2)组织需要安装ERP系统。

(3)用于平衡记分卡的大多数非财务指标不受控制或不受审计。

(4)财务信息与非财务信息在编制周期上存在差异,组织对有关数据的审议在时间和性质上变得比较复杂。

(5)非财务信息的及时性和可靠性存在一些问题。

绩效评估方法和定期报告方法的选择(涉及考纲17)

无论公司采用何种绩效指标或方法,它不需将考核指标与公司总体目标和战略保持一致。平衡记分卡只是帮助组织制定和执行战略的一种方法。公司还可以通过以上提到的定量方法衡量绩效,例如,投资回报率和剩余所得。绩效指标的设计必须满足以下条件:

(1)绩效指标必须与组织的战略目标紧密相关。

(2)绩效指标必须足够客观并易于度量。

(3)在实际应用绩效指标时,务必保证应用方式的一致性、连贯性和经常性。

(4)应同时关注财务绩效指标和非财务绩效指标。

(5)关注绩效评估的成本,最终选用的绩效评估体系是准确性与成本相权衡的结果。

(本文由中华会计网校CMA整理发布)