取得

（股票）

借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）

应收股利（包含的已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款（按实际支付的金额）

（债券）

借：可供出售金融资产---成本（债券面值）

应收利息（包含的已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产—利息调整（按差额）

贷：银行存款（按实际支付的金额）

可供出售金融资产—利息调整（按差额）

资产负债表日，可供出售金融资产为债券的，确认利息收入：

（1）分期付息，一次还本债券

借：应收利息（面值X票面利率）

可供出售金融资产---利息调整（按其差额）

贷：投资收益（期初摊余成本X实际利率）

可供出售金融资产---利息调整（按其差额）

（2）一次还本付息债券

“应收利息”替换为“可供出售金融资产---应计利息”

资产负债表日确认公允价值变动：

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：其他综合收益