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帖子主题: [求助问答] JXUFEはシ良子花2017年度初中级会计实务专业答疑帖,有问必答,模仿网校制度,二十四小时内回复!     发表于:Mon Nov 18 14:41:42 CST 2013

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发表于:2014-02-09 13:15:57 只看该作者
2、 2010年12月31日,甲公司外购一幢建筑物,支付价款2000万元。预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司于购入当日将其以经营租赁方式对外出租,年租金为200万元,每年年末收取租金,第1期租金于2011年末收取。2011年12月31日,该建筑物的公允价值为2150万元。2011年甲公司为该幢建筑物发生日常维护支出10万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑所得税等其他因素,则该项房地产对甲公司2011年度损益的影响金额为(......
LUCKYXIAO发表于2014-01-24 11:17:06

那题中的“预计使用年限为20年,预计净残值为零。”都是障眼法了,还得加倍细心。谢谢老师!新年快乐!
JXUFEはシ良子花 于 Mon Feb 10 08:48:46 CST 2014 回复:
是这个意思,提前预祝元宵节兼西洋情人节快乐!

小伙伴们一起加油!忑样才能挤到更多更多的时问!?发挥《亮剑》精神!
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发表于:2014-02-10 09:32:42 只看该作者
JXUFEはシ良子花 于 Mon Feb 10 09:40:45 CST 2014 回复:
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发表于:2014-02-12 10:07:38 只看该作者

感恩

JXUFEはシ良子花 于 Wed Feb 12 11:15:16 CST 2014 回复:
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发表于:2014-02-12 18:02:38 只看该作者

长期股权投资和企业合并中形成的所得税暂时性差异应怎么理解?

JXUFEはシ良子花 于 Thu Feb 13 08:43:49 CST 2014 回复:
与长期股权投资初始确认相关的暂时性差异
  通常长期股权投资初始确认时,其计税基础与入账价值是一致的,不产生暂时性差异。但是在以下特定情形下,存在与长期股权投资相关的暂时性差异。
  1. 税收优惠产生的暂时性差异
  企业所得税法第31条和实施条例第97条规定,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。因此,如果预期创业投资企业未来将转让长期股权投资,该企业所持有的长期股权投资的计税基础不仅包括长期股权投资的初始投资额,还包括满两年后可以抵扣的投资额的70%。因此,该优惠条件增加了长期股权投资税前可扣除的金额,其计税基础大于长期股权投资账面价值,存在暂时性差异。
  2.同一控制下企业控股合并产生的暂时性差异
  因为编制合并报表时,长期股权投资会被抵销,由被投资企业的相应报表要素替代,既然长期股权投资都不存在,当然不存在暂时性差异。但是从投资企业而非企业集团作为报告主体来考虑,与长期股权投资相关的暂时性差异不论是否会在投资企业个别报表中确认,都是可能存在的。
  根据合并准则的规定,同一控制下企业合并中,合并方取得的长期股权投资应当按照取得被合并方所有者权益的份额确认和计量,而企业所得税法实施条例第71条规定,投资资产的计税基础是其投资成本,因此,从投资企业的角度来看,同一控制下控股合并形成的长期股权投资在初始确认时,其账面价值和计税基础是不相等的,存在暂时性差异。
与长期股权投资后续计量相关的暂时性差异
  所得税法及实施条例规定,企业持有的长期股权投资,通常不能调整其计税基础;但是长期股权投资后续计量时,为了提高信息质量,其账面价值很可能调整,并导致计税基础与账面价值不等,产生以下暂时性差异。
  1.长期股权投资由于计提减值准备产生的暂时性差异
  长期股权投资计提减值准备会导致长期股权投资账面价值减少,该部分不能减少企业所得税的应纳税所得额,不被税法认可,但企业处置长期股权投资时,其允许在税前扣除的部分仍然包括已经计提的对应的减值准备。因此,在不考虑其它因素的情况下,长期股权投资的账面价值会小于其计税基础,存在可抵扣差异。
  2.“权益法”核算的长期股权投资由于初始入账价值调整产生的暂时性差异
  投资企业取得的对合营企业投资或对联营企业投资,当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,应调整增加营业外收入和长期股权投资的账面价值。但如果投资企业未来转让此长期股权投资,其计税基础仍是初始投资成本,从而产生暂时性差异。
  3.“权益法”核算的长期股权投资由于损益调整产生的暂时性差异
  “权益法”核算的长期股权投资,当被投资单位实现净利润或发生净亏损时,投资企业应按照其享有或分担的份额调整长期股权投资账面价值,但未来投资企业处置该项长期股权投资时,其允许抵扣的金额仍然是调整前的金额,从而导致暂时性差异的产生。
  4.“权益法”核算的长期股权投资由于其他权益变动产生的暂时性差异
  采用“权益法”核算时,投资企业对于被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动,应按照被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分,相应调整长期股权投资的账面价值和资本公积,这导致调整后账面价值与计税基础不相等,产生暂时性差异。

JXUFEはシ良子花 于 Thu Feb 13 08:44:07 CST 2014 回复:
与长期股权投资相关的暂时性差异,在以下情形不确认所得税影响:
  (1)税收优惠产生的暂时性差异;
  (2)同一控制下企业控股合并产生的暂时性差异;
  (3)成本法核算的长期股权投资由于股利分配产生的暂时性差异。
  其中,(1)(2)项是由于初始确认“长期股权投资”,并且未影响利润表和应纳所得税而不确认暂时性差异;第(3)项是由于初始确认“应收股利”,并且未影响利润表和应纳所得税而不确认暂时性差异。
因能够控制暂时性差异的转回不确认所得税影响的情形
  采用“权益法”核算时,除“损益调整”对应的暂时性差异可能在被投资单位分配股利时转回外,其余部分也是在处置长期股权投资时转回。但是投资企业持有长期股权投资的意图通常与作为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”的投资是不一样的,不是为了短期内出售或回购。比如,投资企业可能基于长期的经营战略,在可预见的未来不仅没有处置长期股权投资的打算,甚至在能够控制或者影响被投资单位的利润分配时,也不要求被投资单位分配现金股利。在这种情况下,既然暂时性差异在可预见的将来不会转回,为了确保会计信息质量,真实反映经营状况,所得税会计准则第12条和第14条规定,不确认此类暂时性差异。
  根据所得税准则,当投资企业预期未来不会转让其持有的长期股权投资, “权益法”核算的长期股权投资由于初始入账价值调整产生的暂时性差异、“权益法”核算的长期股权投资由于损益调整产生的暂时性差异、“权益法”核算的长期股权投资由于其他权益变动产生的暂时性差异不确认相关的递延所得税资产(或递延所得税负债);当投资企业能控制被投资单位的利润分配并且在可预见的未来不希望被投资单位分配现金股利,“权益法”核算的长期股权投资由于损益调整产生的暂时性差异不确认相关的递延所得税资产(或递延所得税负债)。
确认所得税影响
  所得税准则规定,除上述不确认所得税影响的情形外,暂时性差异应当按以下原则确认所得税影响:交易影响了会计利润或应纳税所得额的,相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用;交易直接计入所有者权益的,其所得税影响计入所有者权益;与企业合并中取得资产、负债相关的所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入合并当期损益。
  对控股合并而言,企业合并中取得资产、负债,是合并资产负债表中的被投资单位的相关资产、负债,它们的暂时性差异在合并报表中确认,由于相关的长期股权投资在编制合并报表时已经抵销,不存在确认所得税影响的问题;对新设合并、吸收合并,被投资单位已经撤销,不存在长期股权投资,当然也不存在暂时性差异,因此确认长期股权投资涉及的暂时性差异,只会确认为所得税费用或者计入所有者权益。
  1.应计入所得税费用的所得税影响
  当不属于不确认递延所得税资产(或者递延所得税负债)的情形时,与长期股权投资提取减值准备相关的暂时性差异、“权益法”核算调整长期股权投资由于初始入账价值产生的暂时性差异。“权益法”核算的长期股权投资由于损益调整产生的暂时性差异分别影响了“资产减值损失”、“营业外收入”、“投资收益”,因此,应当确认为所得税费用。
  2.应计入所有者权益的暂时性差异
  当不属于不确认所得税影响的范围时,“权益法”核算的长期股权投资由于其他权益变动产生的暂时性差异仅影响了所有者权益,因此,应当将其计入所有者权益。

                  那些无法打败你的终会让你更加强大  宁可享受高层次的痛苦也不要那些低级的快乐                   我荒废的今日正是昨日殒身之人祈求的明日 我所厌恶的现在正是未来的我回不去的曾经  
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发表于:2014-02-13 09:46:28 只看该作者

老师总结的很详细噢

JXUFEはシ良子花 于 Thu Feb 13 13:35:14 CST 2014 回复:
过奖了。加油!
橘子紅了
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发表于:2014-02-13 12:09:14 只看该作者
JXUFEはシ良子花 于 Thu Feb 13 13:35:26 CST 2014 回复:

流转的年华,苍白的光和影,我们无处安放的青春......
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发表于:2014-02-13 16:11:28 只看该作者
亲,偶好久没来看你了
JXUFEはシ良子花 于 Thu Feb 13 16:48:02 CST 2014 回复:

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发表于:2014-02-17 09:16:11 只看该作者
好帖子 谢谢
JXUFEはシ良子花 于 Mon Feb 17 10:46:59 CST 2014 回复:
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发表于:2014-02-20 08:37:56 只看该作者

很值得学习,呵呵!

JXUFEはシ良子花 于 Thu Feb 20 08:47:09 CST 2014 回复:
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发表于:2014-02-21 15:37:28 只看该作者
JXUFEはシ良子花 于 Fri Feb 21 16:52:41 CST 2014 回复:
翠花甜妈
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发表于:2014-02-21 16:09:18 只看该作者
甲公司对8月初开始投产的A产品实行1个月内 “包退、包换、包修”的销售政策。8月份共销售A产品 20 件,售价共计100 000 元,成本80 000元。根据以往经验,A产品包退的占 4%,包换的占 6%,包修的占 10%,甲公司 8 月份应确认A产品销售收入()元。

老师,这一道题到底应该选择B?   还是C呀?能给我解析一下吗?谢谢!

JXUFEはシ良子花 于 Fri Feb 21 16:54:10 CST 2014 回复:
B

附有销售退回条件的商品销售,如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计,应在发出商品时,全部确认为收入;期末估计可能发生退货的部分,冲减收入和成本。因此,8月份甲商品的收入应为:100000×(1-4%)=96000(元)。

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发表于:2014-02-21 16:20:55 只看该作者
JXUFEはシ良子花 于 Fri Feb 21 16:54:58 CST 2014 回复:
翠花甜妈
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发表于:2014-02-21 17:58:21 只看该作者

谢谢老师的解答,

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-23/offset-30/topic-2836378.html

为什么说是C呢

JXUFEはシ良子花 于 Mon Feb 24 08:51:24 CST 2014 回复:

附有销售退回条件的商品销售,如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计,应在发出商品时,全部确认为收入;期末估计可能发生退货的部分,冲减收入和成本。因此,8月份甲商品的收入应为:100000×(1-4%)=96000(元)。
对于可以包换或者包修的是确认收入的,所以我认为答案是B。

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发表于:2014-02-25 08:54:39 只看该作者
太好了呢,学习了
JXUFEはシ良子花 于 Tue Feb 25 09:02:45 CST 2014 回复:

多听多看多记
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发表于:2014-02-25 09:15:20 只看该作者
老师以后有实务方面的问题一定来咨询您
JXUFEはシ良子花 于 Tue Feb 25 09:19:01 CST 2014 回复:
好的

多听多看多记
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发表于:2014-02-26 09:45:49 只看该作者

谢谢老师的解答,

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-23/offset-30/topic-2836378.html

为什么说是C呢


翠花甜妈发表于2014-02-21 17:58:21


偶赞同浪子花亲的观点。因为本题说是8月份(也就是整个8月的期间了),那么除了在8月的销售当日进行100000元确认收入,由于本题说了能以以往经验合理估计退货率4%,那么在8月31日还需作下面这笔冲销分录、

借:主营业务收入4000

贷:主营业务成本3200

     预计负债800

JXUFEはシ良子花 于 Wed Feb 26 10:41:28 CST 2014 回复:
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发表于:2014-02-27 18:53:31 只看该作者
老师好,想请问下长期股权投资中的企业合并与非企业合并和同一控制与非同一控制有啥区别,我还没弄明白,谢谢!
JXUFEはシ良子花 于 Fri Feb 28 08:45:05 CST 2014 回复:
企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并,而企业合并与非企业合并的区别是是否取得了对被投资单位的控制权。

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发表于:2014-03-02 14:19:59 只看该作者
JXUFEはシ良子花 于 Mon Mar 03 13:45:19 CST 2014 回复:
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发表于:2014-03-05 14:26:48 只看该作者
JXUFEはシ良子花 于 Thu Mar 06 08:42:13 CST 2014 回复:
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发表于:2014-03-06 13:34:45 只看该作者

太经典了,感谢!!!!

JXUFEはシ良子花 于 Thu Mar 06 13:53:47 CST 2014 回复:
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