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帖子主题: 2020税法备考笔记  发表于:2019-11-18 15:57:17

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税收法律关系的主体

A征税主体——国家各级税务机关、海关和财政机关

B纳税主体——法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

我国对纳税主体的确定采取的是属地兼属人的原则。

税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。例如,所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得,财产税法律关系客体是财产,流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入等。

C税收法律关系的内容——权利和义务

税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂

论坛管理员 于 2019-12-27 11:11:12 回复:
2019-11-18-2019-12-02
论坛管理员 于 2020-01-20 17:39:35 回复:
2019-12-16-2020-01-14
论坛管理员 于 2020-02-14 11:07:13 回复:
2020-01-15-2020-02-13
 
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溪边的_Amily
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发表于:2019-11-19 10:19:16 只看该作者
为你加油
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发表于:2019-11-19 10:31:00 只看该作者

税法要素

(一)总则

(二)纳税义务人

纳税义务人或纳税人又叫纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

代扣代缴义务人-个人所得税和代收代缴义务人-消费税。

(三)征税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志

与征税对象相关的两个基本概念:税目和税基。

征税对象——决定征何种(质的规定)

计税依据——决定征多少(量的规定)

(四)税目

(五)税率

1.比例税率。

比例税率又可分为三种具体形式:

1单一比例税率

2差别比例税率

①产品差别比例税率(消费税)

②行业差别比例税率(增值税)

③地区差别比例税率(城建税)

幅度比例税率

2.超额累进税率

3.超率累进税率

4.定额税率

(六)纳税环节

流转税——生产和流通环节;

所得税——分配环节。

(七)纳税期限

(八)纳税地点

(九)减税免税

(十)罚则

(十一)附则

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发表于:2019-11-20 21:54:54 只看该作者

税收立法

(一)税收立法权的划分

1.全国人大及其常委会。

2.全国人大及其常委会授权:

3.经国务院授权,省级人民政府有本地区地方税法的解释权。

(二)税收立法机关及立法表现形式

1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的——税收法律-在税收法律体系中具有最高法律效力

2.全国人大或人大常委会授权立法——暂行条例

在立法程序上还需报全国人大常委会备案

3.国务院制定的——税收行政法规

在税收法律体系中处于低于宪法、法律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,也是在全国范围内普遍适用的。

4.地方人民代表大会及其常委会制定的——税收地方性法规

除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定,在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上,可以制定有关税收的地方性法规外,其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。

5.国务院税务主管部门制定的——税收部门规章

6.地方政府制定的——税收地方规章

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发表于:2019-11-21 10:45:00 只看该作者
税收执法税务机构的设置-国税总局,省税务局,市税务局,县税务局
征管范围的划分
1税务系统-增值税、消费税、车辆购 置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税,共16个税种
2海关系统-关税、船舶吨税,同时负责代征进出口环节的增值税和消费税
税收收入的划分
1中央政府固定收入-消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税
2地方政府固定收入-城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税
3中央与地方共享收入-1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)(2)企业所得税

3)个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外

4)资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府

5)城市维护建设税

6)印花税
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发表于:2019-11-21 19:59:20 只看该作者
进来学习~
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发表于:2019-11-22 11:02:17 只看该作者

税收管辖权

国际重复征税产生的根本原因——各国行使的税收管辖权的重叠。具体情形:

1)居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠。

2)居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠。

3)地域管辖权与地域管辖权的重叠。

国际重复征税

国际重复征税的类型

法律性国际重复征税——不同的征税主体(即不同国家)对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。

经济性国际重复征税——不同的征税主体(即不同国家)对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

税制性国际重复征税——因各国在复合税制度下,一国对同—征税对象可能征收几种税。

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发表于:2019-11-23 09:45:06 只看该作者
国际重复征税的类型

法律性国际重复征税——不同的征税主体(即不同国家)对同一纳税人的同一税源进行的重复征税。

经济性国际重复征税——不同的征税主体(即不同国家)对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

税制性国际重复征税——因各国在复合税制度下,一国对同—征税对象可能征收几种税。
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发表于:2019-11-23 23:15:47 只看该作者

国际税收协定

1.国际税收协定与其他国内税法的地位关系

模式一:国际税收协定优于国内税法。

模式二:国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力,当出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

2.国际税收协定的目标

1)妥善处理国家之间的双重征税问题。

2)实行平等负担的原则,取消税收差别待遇。

3)互相交换税收情报,防止或减少国际避税和国际偷逃税

3.国际税收协定的主要内容

1)协定适用范围

①适用的纳税人——缔约国一方或同时为双方居民。

②适用的税种——所得税或一般财产税类。

2)基本用语的定义

3)对所得和财产的课税

4)避免双重征税的办法

5)税收无差别待遇

6)防止国际偷税、漏税和国际避税

(四)国际避税反避税与国际税收合作

1.国际避税的表现

1)通过迁出或虚假迁出或不迁出高税国,进行人员流动,以避免税收管辖,实现国际避税;

2)通过把资金、货物或劳务转移或不转移出高税国,进行课税客体的流动,以实现国际避税;

3)利用有关国家或国际税收协定关于避免国际重复征税的方法进行避税;

4)利用国际避税地进行避税。

2.国际反避税与国际税收合作

1)由G20领导人背书,并委托OECD推进的国际税改项目,即税基侵蚀和利润转移项目。

2)中国在国际税收征管合作方面签署的重要公约,即《多边税收征管互助公约》

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9楼  
发表于:2019-11-24 21:19:58 只看该作者

第一章结束,开始第二章增值税学习

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发表于:2019-11-24 21:21:40 只看该作者
加油

积极阳光正能量
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11楼  
发表于:2019-11-24 21:21:49 只看该作者

1.销售或者进口货物

货物——有形动产,包括电力、热力、气体在内。

销售货物,是指有偿转让货物的所有权。

2.销售劳务——加工、修理修配劳务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。

3.销售服务——七类服务

1)交通运输服务:

①陆路运输服务:包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等。

②水路运输服务:包括程租、期租业务。

③航空运输服务:包括湿租业务、航天运输服务。

④管道运输服务:通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。

无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务,是指经营者以承运人的身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

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12楼  
发表于:2019-11-25 12:01:19 只看该作者

邮政服务:

①邮政普遍服务:包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动;

②邮政特殊服务:包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动;

③其他邮政服务:包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

3)电信服务:

①基础电信服务

②增值电信服务

卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

重要内容:基础电信与增值电信适用的税率不同。

溪边的_Amily
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发表于:2019-11-25 14:14:12 只看该作者
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14楼  
发表于:2019-11-26 11:41:48 只看该作者

建筑服务:

①工程服务

②安装服务

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

③修缮服务

④装饰服务

⑤其他建筑服务:包括园林绿化、平整土地、拆除建筑物、清理等。

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

5)金融服务:

①贷款服务

融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

②直接收费金融服务

③保险服务:包括人身保险服务、财产保险服务。

④金融商品转让

基金、信托、理财产品等各类资产管理产品转让——属于金融商品转让;持有至到期——不属于金融商品转让。

米苏
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15楼  
发表于:2019-11-26 14:06:29 只看该作者
我现在做笔记都会打开你的帖子,一起加油
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发表于:2019-11-26 16:22:30 只看该作者
学习了
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17楼  
发表于:2019-11-27 23:11:23 只看该作者

现代服务:

①研发和技术服务

②信息技术服务

③文化创意服务

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务,按照“会议展览服务”缴纳增值税。

④物流辅助服务:包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

⑤租赁服务:包括融资租赁服务和经营租赁服务。

⑥鉴证咨询服务:包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

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发表于:2019-11-28 09:48:11 只看该作者
学习~
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19楼  
发表于:2019-11-28 14:18:16 只看该作者

不征收增值税的情形:

1非经营活动中提供的应税服务,不征增值税;包括:

①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或行政事业性收费:

②单位或个体工商户为聘用的员工提供服务。

③单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。

2)存款利息。

3)被保险人获得的保险赔付。

4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

5)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为,不属于增值税的征税范围。

不属于在境内销售服务或者无形资产,不缴纳增值税,包括:

1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。包括:

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

②向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

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发表于:2019-11-28 14:19:35 只看该作者

不征收增值税的情形:

1非经营活动中提供的应税服务,不征增值税;包括:

①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或行政事业性收费:

②单位或个体工商户为聘用的员工提供服务。

③单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。

2)存款利息。

3)被保险人获得的保险赔付。

4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

5)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为,不属于增值税的征税范围。

不属于在境内销售服务或者无形资产,不缴纳增值税,包括:

1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。包括:

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

②向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

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