帖子主题: 税前允许扣除的利息 发表于:2018-09-21 21:28:13

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某公司注册资本为200万元,2016年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2016年6月1日至8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支付利息10.5万元。假设该公司2016年全年各月的所有者权益:实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则税前允许扣除的利息为( )万元。
A、0


B、6.6


C、8


D、10.5
 
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发表于:2018-09-21 21:31:51 只看该作者
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发表于:2018-09-21 21:33:39 只看该作者
不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)
关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8
如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。
由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。
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发表于:2018-09-21 22:48:46 只看该作者
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发表于:2018-09-22 10:23:40 只看该作者
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税前允许扣除的利息


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