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帖子主题: [微学习笔记] 【12组03号】【微学习笔记】开启我的注会之旅~2012税法★点点记    发表于:2012-04-01 16:25:19

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发表于:2012-04-19 21:31:45 只看该作者
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发表于:2012-04-19 21:32:08 只看该作者
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发表于:2012-04-20 17:11:25 只看该作者
回复#61楼20110908的帖子
谢谢组长监督
2012.4.20

土地增值税总结:
1.土地增值税征税不包括出让,不包括集体土地所有权,并且要有收入。公益性赠与、个人之间换房、合作建房自用不纳。
2.
扣除项目注意点新五旧三,加计扣除只使用房地产。计算一步一步不能漏。特别注意取得土地没全部开发,开发后没全部销售的情况不能全扣,

3.计算所得税时别忘记扣除土地增值税
4.
加息、罚息土地增值税不允许扣,企业所得税可以
5.
应清算的3种,可要求清算的4种要区分
6.
视同销售的情况,所有权发生转移纳税。没转移出租等不纳土地增值税,同时不扣成本费用。
7.
普通住宅 增值率未超20%



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64楼  
发表于:2012-04-21 16:40:58 只看该作者
2012.4.21
继续第九章
城镇土地使用税
1.一般规定
1.1拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人
1.2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税义务人。
1.3土地使用权共有的,共有各方都是纳税义务人,由共有各方分别纳税。
2.【特殊规定】公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税;
3.税率:城镇土地使用税采用定额税率。(20倍的幅度差距)

(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。


城镇土地使用税采用幅度税额,来开档次,每个幅度税额的差距规定为20倍。
经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准
4.计税依据

有测定按测定,未测量按证书,无证书按申报,


5.应纳税额的计算


年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额


6.税收优惠 记忆


【归纳】


拥有人


使用人


纳税人


无偿使用土地
纳税单位
免税单位
免税
免税单位
纳税单位
纳税单位(使用人)
有偿使用土地
纳税单位
免税单位
纳税单位(拥有人)
免税单位
纳税单位
免税单位(拥有人)


7.纳税义务发生时间


新征用的耕地
批准征用之日起满一年时
新征用的非耕地
批准征用次月起




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发表于:2012-04-22 22:06:26 只看该作者
2012.4.22
耕地占用税总结
1.属于对特定土地资源占用课税
2.特点:
2.1兼具资源税与特定行为税的性质
2.2采用地区差别税率
2.3在占用耕地环节一次性课征
2.4税收收入专用于耕地开发与改良
3.税率 、计税依据、税额计算

3.1实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少,单位税额越高
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区,税额可以适当提高,但是最多不得超过规定税额标准的(
)。

A.20%
B.30%
C.50%
D.100%

【答案】C
3.2耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。
3.3税额计算

应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准

4.税收优惠与减免税

4.1下列情形免征耕地占用税:

(1)军事设施占用耕地;
(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

4.2减税

(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2的税额征收耕地占用税。
根据实际需要,国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后,可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。
(2)农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。

5.征税与缴纳
耕地占用税由地方税务机关负责征收
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
临时占用耕地先纳税,恢复原状后再退税。
建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地等规定的农用地的,不征收耕地占用税



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发表于:2012-04-23 10:24:57 只看该作者


 
 
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发表于:2012-04-23 10:25:07 只看该作者


 
 
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发表于:2012-04-23 11:47:43 只看该作者

回复#67楼福多多的帖子

谢多多鼓励



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发表于:2012-04-23 15:18:35 只看该作者
2012.4.23
习题
【归纳】与土地直接相关主要税种简单比较:

税种


开征区域差异


纳税人特点差异


纳税环节差异


耕地占用税


有耕地的地区

占用者


占用环节一次课征

土地增值税


有国有土地的地区

转让者


转让环节一次课征

城镇土地使用税


城市、县城、建制镇、工矿区

持(保)有者


持有期间按年计算、分期缴纳
1.对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算
2.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。‘
3.无租使用其它单位房产的,由无租使用其它单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税
4.房产税计算:(1)投资联营未承担风险按房产余值计算房产税;(2)阶段性出租,按租金计算房产税
5.个人所有非营业用房免征房产税,出租住房,也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税
6.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税
某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(
)。(2006年)

A.15.04万元
B.16.32万元
C.18.24万元
D.22.72万元

答案A
解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。应纳房产税=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1000×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(万元)。
7.
施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接收的次月起照章纳税;




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70楼  
发表于:2012-04-24 10:16:30 只看该作者
2012.4.24
车辆购置税总结
1.具有特定目的的税种之一

专税专用税种


用途


城市维护建设税
城市公用事业和城市公共设施的维护和建设
耕地占用税
耕地开发与改良
车辆购置税
交通建设投资

2.应税行为特殊记忆的:受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
3.纳税对象与范围
【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析

行为


增值税


消费税


车购税


自产、进口小汽车(含中轻型商务车)用于销售、捐赠、投资、偿债




自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债




自产、进口小汽车(含中轻型商务车)自用




自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用




购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用






4.税率 10%
4.1计税依据基本规定:不含增值税
4.2进口车辆组成计税价格
计税价格=关税完税价格+关税 消费税
4.3其他自用车辆
购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的。则由主管税务机关参照国家税务总局核定相同类型应税车辆的最低计税价格核定
4.4最低计税价格是由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定。根据纳税人购置应税车辆的不同情况,国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:

特殊情形的应税车辆

计税依据

底盘(车架)和发动机同时发生更换的车辆
计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
【提示】此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘和发动机同时发生更换的情况。
免税、减税条件消失的车辆
最低计税价格=同类型新车最低计税价格× [1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
【提示】(1)其中使用年限,国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算;(2)超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税。
非贸易渠道进口车辆的最低计税价格的车辆
同类型新车最低计税价格
5.应纳税额计算

并入计税价格的项目

不并入计税价格的项目

(1)购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款;
(2)支付的车辆装饰费;
(3)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用;
(4)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视作代收单位价外收费,应并入计税价格中一并征税。
(1)支付的控购费;
(2)销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款;
(3)凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项(应按其他税收政策规定征税)。

5.1减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
国产车最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限×10%)]×100%
进口车最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限×6.66667%)]×100%
5.2未按规定纳税车辆应补税额的计算
区分情况,分别确定征税
1)不能提供购车发票和有关购车证明资料的,检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税
2)如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的,落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税
6.税收优惠
6.1减免
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队**装备订货计划的车辆免税;
3.设有固定装置的非运输车辆免税;
4.国务院规定的其他免税情形
(1)防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的车辆;(注:此处教材中少录入了“由指定厂家生产的”字样)
(2)回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车;
(3)长期来华定居专家1辆自用小汽车。
例:我国车辆购置税实行法定减免税,下列不属于车辆购置税减免税范围的是(
)。

  A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
  B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
  C.设有固定装置的非运输车辆
  D.长期来华定居专家1辆自用小汽车
【答案】B
7.车辆购置税的退税
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2.质量等原因发生退回所购车辆的,凭经销商的退货证明办理退税手续。

8.征管规定
8.1纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税
8.2缴纳税款的方法主要有以下几种:(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收




区分两个概念
1.购买进口车,这里所谓购买进口车并不是指自行进口车辆,而是指购买别人进口的车辆
2.进口自用车辆,指的是纳税人报关进口车辆并自用,不是指购买别的单位进口的车辆



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发表于:2012-04-24 10:38:31 只看该作者
车船税总结
1.税目税率
凡发动机排量小于或等于1升的载客汽车,都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所在数据数额为准:
(1)车辆登记证书;
(2)车辆行驶证书;
(3)车辆出厂合格证明;
(4)车辆进口凭证。
客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
2.应纳税额计算
2.1拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。(结合税率表,即:应纳税额=马力×50%×单位税额×50%)
2.2车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。
船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算;超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船,一律按照1吨计算。(0.5以下不计,0.5-1按1吨计)
2.3购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算
3.税收优惠
3.1法定减免税
1)非机动车船(不包括非机动驳船);
(2)拖拉机; (3)捕捞、养殖渔船; (4)军队、武警专用的车船;   (5)警用车船;     (6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;
(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船

3.2特定减免:省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况,对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
4.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税



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发表于:2012-04-25 12:50:55 只看该作者
2012.4.25
印花税总结
1.特点:1.征税范围广;2.税负从轻;3.自行贴花纳税;4.多缴不退不抵。
2.纳税人:立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种
3.税目税率特殊规定
3.1(1)出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同

2)融资租赁合同属于借款合同,不属于财产租赁合同
(3)一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,不贴印花。
(4)财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收
【特别提示】区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目,二者适用税率不同。
技术转让合同中与专利有关的项目
产权转移书据中与专利有关的项目
专利申请权转让合同
专利实施许可
非专利技术转让
专利权转让
专有技术使用权等的转移


(5)营业帐簿分为记载资金的帐簿(税率万分之五)和其他帐簿.
(6)权利、许可证照仅包括“四证一照”:政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。(一个房子一个地,还有商标和专利,营业执照别忘记。)
3.2税率;印花税税率最高税率是最低税率的20倍

税率档次
应用税目或项目
比例税率
(四档)
万分之零点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
万分之五
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿

4.应纳税额计算

3.1加工承揽合同(重要常考点),

A.受托方提供原材料的加工、定作合同,材料和加工费分别按照购销合同(万分之三)和加工承揽合同(万分之五)贴花;

B.委托方提供原料或主要材料的加工合同,按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和

3.2货物运输合同(万分之五),运输费用,但不包括所运货物的金额以及装卸费用和保险费用

3.3借款合同(万分之零点五

A.一项信贷业务既签整体借款合同,又一次或分次填开借据的,以借款合同所载金额为依据计税贴花

B.一项信贷业务只填开借据作为合同使用的,以借据所载金额为依据计税贴花

C.流动资金周转性借款合同,规定最高限额,借款人在规定期限和最高限额内随借随还该合同一般按年(期)签订,以其规定的最高限额为依据,在签订时贴花一次;期限及限额内不签订新合同的,不再另贴印花

D.借款方以财产做抵押,取得抵押贷款的合同,按借款合同贴花

E.借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,就双方签订的产权转移书据,按产权转移书据的规定计税贴花

F.银行及其他金融组织融资租凭业务签订的融资租赁合同,按合同所载租金总额,暂按借款合同计

G.银团借款,各方分别在所执正本上,按各自的借款金额计税贴花

H.基建贷款按年度用款计划分年签订借款合同,最后一年签订包含分合同的总借款合同,按分合同分别贴花,最后补贴总合同与各分合同合计之差的税额

3.4特殊规定

1.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的,分别记载金额的,应分别计算税额加总贴花,未分别记载金额的,按税率高的计税贴花

2.外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率

3.签订时无法确定金额的合同先定额贴花5元,待结算实际金额时补贴印花税票

4.订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴

5.商品购销中以货易货,交易双方既购又销,均应按其购、销合计金额贴花






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契税总结
1.契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。具体包括:土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换
对比土地增值税

具体情况
是否为契税征税对象
是否为土地增值税征税对象
1.国有土地使用权出让
6.承受国有土地使用权支付的土地出让金

不是
2.土地使用权的转让


3.房屋买卖


4.房屋赠与

一般不是,非公益赠与是
5.房屋交换
是(等价交换
是(个人交换居住用房


2.特殊规定
2.1以房屋抵债实物交换房屋,视同房屋买卖,由产权承受人按房屋现值缴纳契税。以房产抵债的,过户时按照折价款缴纳契税
2.2自有房产作股投入本人独资经营企业,因未发生权属变化,不需办理房产变更手续,故免纳契税。、
2.3买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房,都要涉及办理产权转移手续,只要发生房屋权属变化,就要照章缴纳契税
2.3以土地房屋权属作价投资、入股;以土地房屋权属抵债;以获奖方式承受土地、房屋权属;以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。这些情况均发生了土地、房屋权属的变化。
3.纳税人
对于转让房地产权属的行为,转让方和承受方的纳税情况如下表:
转让方
承受方
(1)营业税(转让无形资产、销售不动产)
(2)城建税和教育费附加
(3)印花税(产权转移书据)
(4)土地增值税
(5)企业所得税(或个人所得税)
(1)印花税(产权转移书据)
(2)契税

4.税率:3%-5%的幅度比例税率
4.1等价交换房屋土地权属的免征契税,交换价格不等时,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税
4.2是以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益
5.税收优惠
5.1
个人购买住房
契税优惠政策
城镇职工按规定第一次购买公有住房(含按政策经批准的集资房、房改房)
免征契税
个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的
减半征收契税
个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的
减按1%税率征收契税

6.申报与缴纳
时间:签订合同的当天,或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
期限:合同签订10日内
地点:土地、房屋所在地征收机关



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发表于:2012-04-29 08:32:42 只看该作者
祝大家节日快乐!
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77楼  
发表于:2012-04-29 08:56:30 只看该作者

回复#76楼风儿儿的帖子

节日快乐



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78楼  
发表于:2012-04-29 09:10:00 只看该作者

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发表于:2012-04-29 09:14:03 只看该作者
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发表于:2012-05-02 07:06:55 只看该作者
看看大家学习的情况
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【12组03号】【微学习笔记】开启我的注会之旅~2012税法★点点记


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