1)应付账款发生与偿还:
①发生时:
借:材料采购、在途物资、原材料、库存商品【确定的存货成本】
应交税费一应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
贷:应付账款【价税合计金额/暂估价值】
借:生产成本、管理费用等【接受供应单位提供劳务发生的应付末付款项】
贷:应付帐款
【说明】实务中,企业外购电力、燃气等动力每月付款时先作暂付款处理, 月末根据外购动力的用途分配,具体处理如下:
借:应付账款【暂付款】
贷:银行存款
借:生产成本【生产车间生产使用】
制造费用【生产车间管理部门使用】
管理费用【管理部门使用】
销售费用【专设销售机构使用】
贷:应付账款
②偿付时:
借:应付账款
贷:银行存款、应付票据等【偿还应付账款/开出商业汇票抵付应付账款】
如果渉及现金抵扣,偿还时:
借:应付账款【未扣除现金折扣的应付款总额】
贷:财务费用【实际享受的现金折扣]
银行存款【倒挤】
2)应付账款转销:
借:应付账款【确实无法支付的应付账款的账面余额】
贷:营业外收入
【说明】由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法偿付,此时需要将确实无法支付的应付账款转销。
2.应付票据
1)因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的相应汇票:
借:材料采的、原材料、 库存商品等【确定的存货成本】
应交税费一应交增値税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
贷:应付票据【票面金额】
借:财务費用【因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费】
贷:银行存款等
2)应付票据转销:
借:应付票据【票面金额】
贷:应付账款【商业承兑汇票到期,企业无力支付票款】
短期借款【银行承兑汇票到期,企业无力支付票款】
3)偿还应付票据:
借:应付票据
贷:银行存款