1.利润分配
1)结转实现净利润时:
借:本年利润【如果号损,则作相反的处理】
贷:利润分配一未分配利润
【说明】可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入
2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时:
借:利润分配一提取法定盈余公积
一应付现金股利
贷:盈余公积
应付股利
【说明】利润分配的顺序依次是:1)提取法定盈余公积;2)提取任意盈余公积;3)向投资者分配利润。
3)将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目:
借:利润分配一未分配利润
贷:利润分配一提取法定盈余公积
一应付现金股利
2.盈余公积
盈余公积的具体账务处理以及相关经济业务对盈余公积总额的影响。
1) 一般企业提取盈余公积:
借:利润分配一提取法定盈余公积
一提取任意盈余公积
贷:盈余公积一法定盈余公积
一任意盈余公积
2)企业经股东大会或类似机构决议,将盈余公积用于弥补亏损时:
借:盈余公积
贷:利润分配一盈余公积补亏
【说明】这种情况下,所有者权益总额不发生変动, 留存收益总额也不发生变动。
3)企业经股东大会或类似机构决议,用盈余公积转増资本:
借:盈余公积
贷:实收资本(股本)
【说明】这种信况下,所有者权益总额不发生変动, 留存收益总额发生变动。
4)经股东大会或类似机构决议,用盈余公积发放现金股利或利润时:
借:盈余公积
贷:应付股利
【说明】这种情况下,所有者权益总额减少,负债增加,但在实际支付现金股利之前,资产总额不发生变动。