【不定项】某企业为增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率为17%。2017年10月初,M产品无库存产成品。M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元,直接人工100万元,制造费用50万元。2017年第四季度该企业发生相关经济业务如下:
(1)10月31日,经计算,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件,在产品800件,其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(2)11月5日,销售M产品1000件,每件不含税售价0.3万元,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。以银行存款为客户代垫运杂费5万元(不考虑增值税)。客户以商业汇票结算全部款项。企业已收到票据。
(3)12月1日,该睦业以其生的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员,每件不含税价格为0.3万元,与计税价格一致。
(4)12月20日,因自然灾害造成20件M产品毁损,残料估价0.5万元已作为原材料验收入库,应收保险公司赔偿2万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1、根据期初资料和资料(1),下列计算结算正确的是( )。
A、10月末,M在产品的约当产量为600件
B、10月初,M在产品成本总额为300万元
C、10月末,M在产品的约当产量为400件
D、10月初,M在产品单位成本为0.15万元
答案:BCD
2、根据期初资料和资料(1),下列各项中,M完工产品的单位成本是()万元。
A、0.18
B、0.225
C、0.135
D、0.1125
答案:B
3、根据资料(2),下列各项中,关于该企业确认收入的会计处理正确的是( )。
A、借:其他货币资金 356
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
B、借:应收票据 356
贷:主营业务收入 305
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
C、借:银行存款 346
销售费用 5
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
D、借:应收票据 356
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
答案:D
【实务-多选题】
1、下列各项中,企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有()
A、已收取价款占预计总价款的比例
B、已发生的成本占预计总成本的比例
C、专业测量师的测量结果
D、已经提供的劳务量占总劳务量的比例
答案:BCD
(1)5日,向乙公司销售产品4 000件,不含税单价为500元,单位成本为300元,符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,16日,收到乙公司支付的购货款项。
(2)18日,接受丙公司委托为其代销M商品150件,每件成本为1万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品,按照不含税售价的5%收取手续费。28日,甲公司对外实际销售M商品100件,开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为20.4万元,款项已收存银行。30日,甲公司已向丙公司开具代销清单,同时收丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票,发票已通过税务机关认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上面注明的价款为6万元,增值税税额为0.36万元,甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。
(3)20日,收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品,该产品不含税单价为500元,单位成本为300元,甲公司同意退货,当日办妥了相关手续,并开具了增值税专用发票(红字)。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。
(4)30日,销售材料一批开具的增值税专用发票上面注明的价款为18万元,增值税税额为3.06万元。款项已存入银行,该批材料的成本为15万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1、根据期初资料及资料(1),甲公司11月5日销售产品确认的销售收入为()
A、198
B、178.2
C、180
D、200
答案:C
2、根据资料(2),下列各项中,甲公司受托代销商品会计处理正确的是()
A、支付货款并计算代销手续时
借:应付账款 140.4
贷:银行存款 134.04
其他业务收入 6
应交税费-应交增值税(销售税额) 0.36
B、收到丙公司开具的增值税专用发票时
借:应付账款20.4
贷:应交税费-应交增值税(销售税额)20.4
C、对外销售时
借:银行存款140.4
贷:受托代销商品120
应交税费-应交增值税(销项税额)20.4
D、收到代销商品时
借:受托代销商品180
贷:应付账款180
答案:ACD
3、根据期初资料和资料(3),下列各项中,甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是()
A、冲减主营业务成本15万元
B、增加库存商品15万元
C、冲减主营业务收入25万元
D、冲减增值税销项税额4.25万元
答案:ABCD
4、根据资料(4),下列各项中,甲公司销售原材料会计处理结果正确的是()
A、结转其他业务成本15万元
B、结转主营业务成本15万元
C、确认主营业务收入18万元
D、确认其他业务收入18万元
答案:AD
5、根据期初资料和资料(1)至(4),甲公司列入1月份利润表中”营业收入“项目本期金额为()
A、199
B、179
C、155
D、175