帖子主题: [微学习笔记] 【032】【2019月亮学习团队】莉安~开启2019初级考试之路  发表于:Sat Aug 18 20:58:40 CST 2018

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1、报考初级学院理由:循序渐进一步步来,一下子考中级真的有些累。

2、从事什么工作:村会计

3、考试的理由:只想多个证书

4、是否开通网校2019年网校课程:已开通

5、最想说的一句话(座右铭、心情均可):保持良好的学习心态,才能更好的进入状态!

豹大神 于 Tue Aug 21 14:50:17 CST 2018 回复:
  【月亮学习团队】欢迎你的加入!您的帖子前已经生成了您的学员代码,请注意配合更改群内昵称!2019年初级会计职称【月亮学习团队】活动地址<<
 
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发表于:2018-08-20 13:14:58 只看该作者
加油 一起过

盛年不再来,一日难再晨,及时当勉励,岁月不待人
飞翎恋雪
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发表于:2018-08-20 15:11:19 只看该作者
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发表于:2018-08-20 17:27:09 只看该作者
等着你的好消息。
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发表于:2018-08-28 22:05:24 只看该作者
亲加油喽
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发表于:2018-09-17 17:11:49 只看该作者

<初级会计实务>第一章 第一节 会计概念、职能和目标

会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督,以提供经济信息反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动

基本职能:核算和监督

拓展职能:预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩

会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程,是会计最基本的职能。

确认:企业发生一项经济交易事项,会计上需要判断是否需要做账;如果确定需要做账,那么需要把它作为什么进行核算,这属于确认的过程。

会计的监督职能,是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性合理性进行审查。

真实性审查:是指检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行

合法性审查:是指检查各项经济业务是否符合国家有关法律法规,遵守财经纪律,执行国家各项方针政策,以杜绝违法乱纪行为

合理性审查:是指检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求,保证各项财务收支符合特定的财务收支计划,实现预算目标

会计核算与会计监督两者是相辅相成、辩证统一的关系。

会计核算是会计监督的基础,没有会计核算所提供的各种信息,监督就失去了意义。

会计监督又是会计核算质量的保障,只有核算没有监督,就难以保障所提供信息的真实性、可靠性。

会计目标,向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息

1.反映企业管理层受托责任履行情况(受托责任观);

2.有助于财务报告用者作出经济决策(决策有用观)

财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门社会公众等

【提示】满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点,企业编制财务报告、提供会计信息必须与投资者的决策密切相关

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6楼  
发表于:2018-09-18 14:20:02 只看该作者
<初级会计实务>第一章 第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

会计基本假设是对会计核算所处时间空间环境等所作的合理设定,是企业会计确认、计量和报告的前提基本假设:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体:是指会计工作服务的特定对象,是企业会计确认、计量和报告的空间范围
持续经营是指在可以预见的将来,会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。
会计分期指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同会计期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告。
货币计量,是指会计主体在会计确认、计量和报告时以
货币计量,反映会计主体的生产经营活动。
【提示】会计主体是持续经营的前提,持续经营是会计分期的前提。

 

权责发生制

收付实现制

定义

权责发生制,是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准。

收付实现制,是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。

适用范围

企业应当以权责发生制为基础进行确认、计量和报告。

政府会计由预算会计财务会计构成。预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,依照其规定),财务会计实行权责发生制

1凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;
2
凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。

会计信息质量要求:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在

相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业的过去、现在的情况作出评价,对未来的情况作出预测。  

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用

可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。可比性主要包括两层含义:横向可比和纵向可比。

实质指的是经济实质,形式指的是法律形式。此原则要求企业在进行会计处理时,应当以经济实质为准,而不受法律形式的制约。

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。在实务中,如果会计信息的省略或者错报会影响投资者等财务报告使用者据此作出决策的,该信息就具有重要性。在评价某项目的重要性时,很大程度上取决于会计人员的职业判断

谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎。不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或延后。

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7楼  
发表于:2018-09-19 14:02:42 只看该作者

<初级会计实务>第一章 第三节 会计要素及其确认与计量

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。

资产、负债、所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。

资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。

负债是指企业由过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益的形成来源:所有者投入的资本、其他综合收益(直接计入所有者权益的利得和损失)、留存收益(盈余公积、未分配利润)。

所有者投入的资本通常计入“实收资本或股本”;属于溢价出资的部分,计入“资本公积”。直接计入所有者权益的利得和损失,计入“其他综合收益”。留存收益包括“盈余公积”和“未分配利润”。

【提示】

 1.其他综合收益,是指企业根据会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。

 2.留存收益,是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累,包括盈余公积和未分配利润

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。如果未分配利润为负数,反映累计的未弥补亏损

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。

   收入与利得的区分:

项目

来源

经济利益

计入科目

工业企业举例

收入

日常活动

总流入

主营业务收入

销售产成品

其他业务收入

销售原材料

利得

非日常活动

净流入

营业外收入

销售厂房

其他综合收益

可供出售金融资产
公允价值上升

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

  费用与损失的区分:

项目

来源

经济利益

计入科目

工业企业举例

费用

日常活动

总流出

销售费用

广告费

管理费用

董事、监事的工资

损失

非日常活动

净流出

营业外支出

固定资产盘亏

其他综合收益

可供出售金融资产
公允价值下降

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下,如果企业实现了盈利,表明企业的所有者权益将增加;反之,如果企业发生了亏损(即利润为负数),表明企业的所有者权益将减少。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念。
因此,利润的确认主要依赖于
收入和费用,以及利得和损失
的确认,其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。

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8楼  
发表于:2018-09-19 14:22:54 只看该作者

(单选)下列选项中,不需要进行会计核算的是( )。

正确答案】 B

答案解析】 会计核算是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。签订销售合同时并不代表经济活动实际发生,因此不需要进行会计核算。


(单选)会计核算的内容主要包括( )。

正确答案】 ABCD

答案解析】 会计核算的内容主要包括:(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权、债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减;(5)收入、支出、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

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9楼  
发表于:2018-09-20 13:23:10 只看该作者

(单选题)企业计划在年底购买一批机器设备,8月份与销售方达成购买意向,9月份签订了购买合同,但实际购买的行为发生在11月份,则企业应将该批设备确认为资产的时间为( )。

正确答案】 B

答案解析】 在权责发生制的前提下,企业应该在发生实际行为的时候确认收入或费用。本题中,在11月份实际发生购买行为,所以应该在11月份确认为资产。


(多选)下列会计处理符合权责发生制的有( )。

正确答案】 CD

答案解析】 根据权责发生制原则,选项A,应在7月份实际发生销售时确认收入;选项B,企业发生的电费应分摊在各个期间。



(判断)判断本期发生的费用是否与本期收入的取得相关时,必须以所采用的会计基础为依据。( )

正确答案】 对

答案解析】 经济业务如何处理必须以所采用的会计基础为依据。


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10楼  
发表于:2018-09-20 13:45:48 只看该作者

 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

历史成本,又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。
  历史成本是我国会计核算的一个基本计量属性。

历史成本

资产

资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债

负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量


重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

重置成本

资产

资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

负债

负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

适用

固定资产盘盈价值的计量

  

可变现净值,是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。
  适用于存货期末计量(存货减值的判断)。
  可变现净值=预计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费

  现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

现值

资产

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量

负债

负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量

适用

分期付款购买固定资产等

公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

  适用:交易性金融资产初始及后续计量。

【提示】企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

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11楼  
发表于:2018-09-21 14:39:06 只看该作者

会计等式的表现形式

财务状况等式,亦称基本会计等式静态会计等式,是用以反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式。
资产=负债+所有者权益,这一等式是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据
经营成果等式,亦称动态会计等式,是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。
收入-费用=利润,这一等式反映了利润的实现过程,是编制利润表的依据  
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12楼  
发表于:2018-09-22 17:33:49 只看该作者
<初级会计实务>第一章 四节 会计科目和借贷记账法
会计科目,简称科目,是对会计要素具体内容进行分类核算的项目,是进行会计核算和提供会计信息的基础。
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户是用来连续、系统、完整地记录企业经济活动的,因此必须具有一定的结构。
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”
任何经济业务的发生总会涉及
两个或两个以上的相关账户,一方(或几方)记入借方,另一方(或几方)必须记入贷方,记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。
会计分录由
应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

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13楼  
发表于:2018-09-22 21:58:10 只看该作者
亲真棒,记得每天做笔记哈
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14楼  
发表于:2018-09-23 20:47:24 只看该作者
<初级会计实务>第一章 五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证按照填制程序用途可分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据
记账凭证,又称记账凭单,是指会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的会计凭证,作为登记账薄的直接依据。

为了如实反映经济业务的发生和完成情况,充分发挥会计的监督职能,保证会计信息的真实、完整,会计人员必须对原始凭证进行严格审核。


审核原始凭证的
真实性:真实性的审核包括凭证日期、业务内容、数据是否真实,签章是否真实且符合规定。此外,对通用原始凭证,还应审核凭证本身的真实性,以防作假。
审核原始凭证的
合法性、合理性:1)审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规,是否履行了规定的凭证传递和审核程序;(2)审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业经济活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

审核原始凭证的完整性审核原始凭证各项基本要素是否齐全,是否有漏项情况,日期是否完整,数字是否清晰,:文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确等。
审核原始凭证的
正确性:1)接受原始凭证单位的名称是否正确。(2)金额的填写和计算是否正确,大小写金额是否一致。(3)更正是否正确。(金额错误或者其他错误)




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15楼  
发表于:2018-09-24 09:18:43 只看该作者
记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分,通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证,是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。
付款凭证,是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。
转账凭证,是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。
【提示】收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
结账更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证。
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
记账凭证应
连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的,可以采用“分数编号法”编号。

填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制。

记账凭证填制完成后如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

记账凭证的审核:内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否规范手续是否完备。


会计凭证的保管★
1.会计机构在依据会计凭证记账以后,应定期对各种会计凭证进行分类整理,将各种记账凭证按照编号顺序,连同所附的原始凭证一起加具封面和封底,装订成册,并在装订线上加贴封签。
【了解】从外单位取得的原始凭证
遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的,如车票丢失,则应由当事人写明详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证。

2.会计凭证应加贴封条防止抽换凭证。原始凭证不得外借,其他单位如有特殊原因确实需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应在专设的登记簿上登记,并由提供人员收取人员共同签名或者盖章。

3.原始凭证较多时,可单独装订,但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。
4.每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位
会计机构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应在会计机构内部指定专人保管。
【提示】出纳人员不得兼管会计档案。
5.严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。






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16楼  
发表于:2018-09-25 16:23:12 只看该作者
会计账簿,简称账簿,是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿按用途分类:序时账簿、分类账簿、备查账簿
会计账簿按账页格式分类:三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿
会计账簿按外形特征分类:订本式账簿(订本账)、活页式账簿(活页账)、卡片式账簿(卡片账)


启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。
启用
订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号
1.登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料
逐项记入账内。
2.为了保持账簿记录的持久性,防止涂改,登记账簿必须使用
蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。
【提示】以下情况可以使用
红墨水记账:
1)按照红字冲账的记账凭证,
冲销错误记录;
2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,
登记减少数
3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记
负数余额
4)根据国家规定可以用红字登记的
其他会计记录。

3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

如果发生隔页、跳行现象,应当在空页、空行处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此页空白”、“此行空白”字样,并由记账人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处签章。

4.凡需结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样,以示余额方向。没有余额的账户,在“借或贷”栏内注明“平”字,并在“余额”栏中的“”位处用“θ”表示。
5.每一账页登记完毕时,应当结出本页发生额合计及余额,在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”,并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内,在该行“摘要”栏注明“承前页”,以保持账簿记录的连续性,便于对账和结账。
6.账簿记录发生错误时,不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹,而应采用规定的方法更正。


会计账簿的登记方法:日记账、总账、明细账的登记方法、总账与明细账的平行登记


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发表于:2018-09-26 15:22:49 只看该作者
对账是对账簿记录所进行的核对,就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。结账是企业在一定时期结束时,为了编制财务报表,需要进行结账,具体包括月结、季结和年结
错账更正的方法:划线更正法、红字更正法、补充登记法

【总结】

更正方法

适用范围

适用方法

划线更正法

会计账簿错误

1.红线
2.
盖章
3.
蓝字更正

记账前

记账凭证错误

红字更正法

记账后

记账
凭证
错误

会计科目错误

1.红字冲销
2.
蓝字重做

金额错误
(已记>应记)

红字冲销多记金额

补充登记法

金额错误
(已记<应记)

蓝字补记少记金额


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18楼  
发表于:2018-09-27 23:06:33 只看该作者

记账凭证账务处理程序:可以直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记

优点:简单明了,易于理解,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况

缺点:登记总分类账的工作量较大

适用:规模较小,经济业务量较少的单位


汇总记账凭证账务处理程序:可以先根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账

优点:减轻了登记总分类账的工作量

缺点:当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工

适用:规模较大,经济业务较多的单位


科目汇总表账务处理程序:事先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后以科目汇总表为依据,登记总分类账

优点:减轻了登记总分类账的工作量,易于理解,方便学习,并可做到试算平衡

缺点:科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系不利于对账目进行检查

适用:经济业务较多的单位


财产清查,是指通过对货币资金实物资产往来款项等财产物资进行盘点或核对,确定其实存数,查明账存数实存数是否相符的一种专门方法。


按照清查范围分类:全面清查和局部清查

全面清查:所有的财产进行全面的盘点和核对。1)年终决算前;(2)在合并、撤销或改变隶属关系前;(3)中外合资、国内合资前;(4)股份制改造前;(5)开展全面的资产评估、清产核资前;(6)单位主要领导调离工作前等。

局部清查:根据需要只对部分财产进行盘点和核对。1)对于库存现金,每日终了应由出纳人员进行清点核对;(2)对于银行存款,企业至少每月同银行核对一次;(3)对于贵重财产物资每月都要进行清查盘点;(4)对于债权、债务,企业应每年至少同债权人、债务人核对1-2次。


按照清查的时间分类:定期清查和不定期清查

定期清查:按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。

不定期清查:事前不规定清查日期,而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。1)在财产物资或现金的保管人员发生变动时;(2)发生自然灾害或意外损失时;(3)上级主管、财政、审计和银行等部门临时检查时;(4)进行临时性清产核资时。


按照清查的执行系统分类:内部清查和外部清查

内部清查:是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。

外部清查:是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲,进行外部清查时应有本单位相关人员参加。




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19楼  
发表于:2018-09-28 14:39:19 只看该作者

库存现金的清查:

1.库存现金的清查是采用实地盘点法

2.库存现金清查一般由主管会计或财务负责人出纳人员共同清查。对库存现金进行盘点时,出纳人员必须在场
3.盘点结束,填制“库存现金盘点报告表”,作为重要的原始凭证。


银行存款的清查:

1.将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,来查明银行存款的实有数额。
2.造成不相符的原因,则可能是企业或银行一方或双方记账过程
有错误或者存在未达账项
3.银行存款的清查一般在
月末进行。

实物资产的清查:
1.实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在
数量和质量上进行的清查。
2.常用的清查方法主要包括以下两种:
1)实地盘点法;2)技术推算法。(露天堆放的煤炭)
3.实物清查过程中,实物
保管人员盘点人员必须同时在场。
4.
盘存单既是记录盘点结果的书面证明,也是反映财产物资实存数原始凭证
5.为了查明
实存数与账存数是否一致,确定盘盈或盘亏情况,应根据盘存单和有关账簿记录,编制实存账存对比表。实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证,也是分析产生差异的原因,明确经济责任的依据。

往来款项的清查:
1.往来款项主要包括
应收、应付款项和预收、预付款项等。
2.往来款项的清查一般采用
发函询证的方法进行核对。
3.往来款项清查以后,将清查结果编制“
往来款项清査报告单”,填列各项债权、债务的余额。


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20楼  
发表于:2018-09-29 15:21:06 只看该作者
对于财产清查中发现的问题,如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或者其他各种损失,应核实情况,调查分析产生的原因,根据“清查结果报告表”、“盘点报告表” 等已经查实的数据资料,填制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录实际盘存数相符,同时根据管理权限,将处理建议报相关部门批准
财产清查产生的损溢,企业应于
期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经有关部门批准后,在期末结账前处理完毕。
如果在期末结账前
尚未经批准,在对外提供财务报表时,先按上述规定进行处理,并在附注中作出说明;其后批准处理的金额与已处理金额不一致的,调整财务报表相关项目的期初数
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