跳转至

帖子主题: [微学习笔记] 【032】【2019月亮学习团队】莉安~开启2019初级考试之路  发表于:Sat Aug 18 20:58:40 CST 2018

3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
21楼  
发表于:2018-09-30 20:08:29 只看该作者
财务报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的目标,是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会
计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
资产负债表:是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表
利润表:是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表
现金流量表:是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表
所有者权益变动表:是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表
附注:是财务报表不可或缺的组成部分,是对在报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
22楼  
发表于:2018-10-01 19:17:19 只看该作者
<初级会计实务>第二章 第一节 货币资金
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。
现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位35天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可按多于5天、但不得超过15的日常零星开支的需要确定。

现金收支的规定:
1.开户单位现金收入应当于
当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;
2.开户单位支付现金,可以从本单位
库存现金限额中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审査批准,由开户银行核定坐支范围和限额。


企业应当设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记企业库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账。
【提示】企业内部
各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进行核算。


现金的清查:
盘盈:
1.批准前:借:库存现金
      贷:待处理财产损溢

2.批准后:借:待处理财产损溢
      贷:其他应付款【支付给有关单位/个人】
        
营业外收入【无法查明原因】

盘亏:

1.批准前:借:待处理财产损溢
      贷:库存现金

2.批准后:借:其他应收款【责任人/保险公司赔偿】

         管理费用【无法查明原因】
       贷:待处理财产损溢

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
23楼  
发表于:2018-10-02 18:56:19 只看该作者
企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。
所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
银行存款余额调节表的编制,是以双方账面余额为基础,各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额,减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
24楼  
发表于:2018-10-03 15:19:04 只看该作者
企业应当设置“其他货币资金”科目,并按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
信用卡存款:单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。
存出投资款:存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
【提示】该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。

3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
25楼  
发表于:2018-10-04 19:53:39 只看该作者
<初级会计实务>第二章 第二节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款主要包括: 企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款;增值税销项税额;代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。
“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的应收账款。
【提示】如果应收账款期末
余额在贷方,一般则反映企业预收的账款
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
26楼  
发表于:2018-10-05 16:15:44 只看该作者
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
企业应当设置“预付账款”科目。预付款项情况
不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而将预付的款项通过“应付账款”科目核算
应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
企业应设置“应收股利”科目, 借方登记应收股利的增加,贷方登记收到的现金股利或利润,期末余额一般在借方,反映企业尚未收到的现金股利或利润。

应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。
企业应设置“应收利息”科目,借方登记应收利息的增加,贷方登记收到的利息,期末余额一般在借方,反映企业尚未收到的利息。

其他应收款是企业应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
27楼  
发表于:2018-10-06 21:09:58 只看该作者
企业的各项应收款项,可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回,这类无法收回的应收款项就是坏账
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估,应收款项
发生减值的,应当将减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备
【提示】确定应收款项减值有两种方法,即直接转销法和备抵法,我国企业会计准则规定确定应收款项的减值
只能采用备抵法,不得采用直接转销法。
直接转销法:采用直接转销法时,日常核算中的应收款项可能发生的坏账不予考虑,只有实际发生时,才作为坏账损失直接计入当期损益,同时直接冲减应收款项
  借:资产减值损失——坏账损失
    贷:应收账款

备抵法:采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期损益,同时建立坏账准备,待坏账实际发生时,冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
  采用这种方法,在财务报表上列示
应收款项的净额,使财务报表使用者能了解企业应收款项预期可收回的金额或真实的财务情况。

3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
28楼  
发表于:2018-10-07 19:59:26 只看该作者
<初级会计实务>第二章 第三节 交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
科目设置:(1)交易性金融资产——成本
                ——公允价值变动
      (2)公允价值变动损益
      (3)投资收益


企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额
【提示】金融资产的公允价值,应当以
市场交易价格为基础加以确定。
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了
已宣告但尚未发放的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息的,不应当单独确认为应收项目,而应当构成交易性金融资产的初始入账金额2018变化】


企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用,应当在发生时计入当期损益,作为投资收益进行会计处理(记入“投资收益”借方)。
发生交易费用取得
增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。【2018新增】
交易费用是指可直接归属于购买、发行或者处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用。

账务处理:
  借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
    投资收益
【交易费用】
    应交税费——应交增值税(进项税额)【交易费用增值税】
    贷:其他货币资金——存出投资款【实际支付金额】


3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
29楼  
发表于:2018-10-08 16:27:01 只看该作者

企业在持有交易性金融资产的期间,取得被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应当确认为应收项目,并计入投资收益。
  借:应收股利/应收利息
    贷:
投资收益
  实际收到上述股利或利息时:
  借:其他货币资金——存出投资款
    贷:应收股利/应收利息

  【提示】【2018新增】企业只有同时满足三个条件时,才能确认交易性金融资产所取得的股利收入,并计入当期损益:
  (1)企业收取股利的
权利已经确立
  (2)与股利相关的经济利益
很可能流入企业;
  (3)股利的
金额能够可靠计量。


资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
1.公允价值上升, 资产负债表日的公允价值高于其账面余额。
借:交易性金融资产——公允价值变动
  贷:
公允价值变动损益

2.公允价值下降,资产负债表日的公允价值低于其账面余额。
借:公允价值变动损益
  贷:交易性金融资产——公允价值变动


3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
30楼  
发表于:2018-10-09 14:02:12 只看该作者

企业出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。同时,将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益转为投资收益
  借:其他货币资金——存出投资款
【实际收到的金额】
    贷:交易性金融资产——成本
             ——公允价值变动
【或借方】
      投资收益【差额,可能在借方】
  借:公允价值变动损益
    贷:投资收益
【或反分录】

7800

主题帖

8904

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:55276
经验:211499
鲜花:1286
金币:74537
离线
0
31楼  
发表于:2018-10-09 21:08:22 只看该作者
亲真棒
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
32楼  
发表于:2018-10-10 13:38:10 只看该作者
金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息)后的余额为销售额。
  转让金融商品出现的
正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
1.转让金融商品当月月末
①如产生转让收益,则按应纳税额
借:投资收益
  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

②如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
  贷:投资收益

2.实际缴纳增值税
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
  贷:银行存款等

3.年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额
说明本年度的金融商品转让损失无法弥补,且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融商品的收益。因此,应将“应交税费——转让金融商品应交增值税”的借方余额转出
借:投资收益
  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税。





3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
33楼  
发表于:2018-10-11 15:37:17 只看该作者
<初级会计实务>第二章 第四节 存货

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
  要
结合企业性质持有目的判断是否构成企业的存货。

  【提示】
  1.在产品包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
  2.企业接受来料加工制造的
代制品和为外单位加工修理的代修品,制造和修理完成验收入库后,应视同企业的存货。
  3.周转材料包括:
包装物和低值易耗品
  4.
委托代销商品是指企业委托其他单位代销的商品。


存货的采购成本:

存货的采购成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用
  1.购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按照规定可以抵扣的增值税税额。
  2.相关税费是指企业购买存货发生的进口
关税、消费税、资源税不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。

  【提示】①增值税一般纳税人购入货物相关的增值税可以抵扣的不计入成本,不能抵扣的应计入成本
  ②增值税小规模纳税人购入货物相关的增值税计入存货成本;
  ③
进口关税计入存货成本;
  ④采购发生的
消费税和资源税一般计入存货成本。


存货的加工成本
  存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用
  1.直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中发生的直接从事产品生产和劳务提供人员的
职工薪酬
  2.制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项
间接费用

  
存货的其他成本
  企业设计产品发生的
设计费用通常应计入当期损益,但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本

3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
34楼  
发表于:2018-10-13 08:01:30 只看该作者
昨天陪妈妈去医院看病,后来医生让妈妈住院准备开刀,来回跑,所以没有上来签到,唉,断贴了。
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
35楼  
发表于:2018-10-14 22:39:54 只看该作者
刚从医院回家,等有空了再补笔记了
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
36楼  
发表于:2018-10-15 22:09:47 只看该作者
上来看看
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
37楼  
发表于:2018-10-16 21:09:09 只看该作者
刚到家。。最近颓废了
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
38楼  
发表于:2018-10-17 21:52:09 只看该作者
上来看看
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
39楼  
发表于:2018-10-18 16:36:19 只看该作者
占个坑,日后补笔记
3

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★学员
回帖:92
经验:212
鲜花:13
金币:4557
离线
0
40楼  
发表于:2018-10-19 21:45:53 只看该作者
还要等两星期,妈妈才能出院
会计培训
正保培训项目
跳转至
首 页 上一页 1 2 3
快速回复主题

【032】【2019月亮学习团队】莉安~开启2019初级考试之路


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表