帖子主题: [经验分享] <<初级实务>>重点考点总结 应收及预付款项类要点 发表于:Sun May 06 21:05:17 CST 2018

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01、应收票据


1)收到应收票据:

借:应收票据(票面金额)

贷:主营业务收入等(通常为公允价值)

    应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值 x适用税率)


2)收回到期票款:

借:银行存款(实际收到的金额)

  贷:应收票据


3)应收票据的转让:

借:原材料等(取得存货的成本)

  应交税费一应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税进项税额)

  贷:应收票据(票面金额)

    银行存款(倒挤差额也有可能在借方反映)


4)应收票据贴现(满足金融资产终止确认条件) :

借:银行存款(票据到期值一贴现息后的净额)

  财务费用(贴现息,或倒挤差额)

  贷:应收票据(票面金额)


02、应收账款


企业发生应收账款:

借:应收帐款(应收金额)

  贷:主营业务收入等(公允价值)

    应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值 x适用税率)


03、预付账款


1)企业因购货而预付的款项:

借:预付账款(根据合同约定向供应单位预付的款项)

  贷:银行存款


2)收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额:

借:材料采购等(确定的存货成本)

  应交税费一应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税进项税额)

  贷:预付账款


3)补付的款项:

借:预付账款(尚未支付的部分)

  贷:银行存款


4)退回多付的款项:

借:银行存款

  贷:预付账款(多支付的部分)


04、应收股利和应收利息


1)企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(成本法下)

借:应收股利/应收利息(按应享有的份额)

  贷:投资收益


2)企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(权益法下)

借:应收股利/应收利息(按应享有的份额)

  贷:长期股权投资一损益调整


05、其他应收款


借:其他应收款

  贷:银行存款等

【说明】其他应收款核算的内容包括:

1)应收的各种赔款、罚款;

2)应收出租包装物的租金;

3)应向职工收取的各种墊付款项;

4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;

5)其他各种应收、暂付款项。


06、应收款项減值


①计提坏账准备时:

借:资产減值损失

  贷:坏账准备(当期应计提的坏账准备)

【说明】当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额 x坏账准备比率一期初坏账准备余额+本期的坏账损失金额(坏账准备借方发生额) - 本期收回的坏账损失(坏账准备贷方发生额)

上述计算结果为正数,为补提的坏账准备;结果为负数,系转回多计提的坏账准备。


②冲回已经多计提的坏账准备时:

借:坏账准备(多计提的金额)

   贷:资产減值损失


③发生坏账时的账务处理:

借:坏账准备(发生坏账的金额)

  贷:应收账款


④收回坏账的账务处理(已确认坏帐损失并转销的应收款项以后又收回的) :

借:应收账款等(实际收回的金额)

  贷:坏账准备

借:银行存款

  贷:应收账款等

【说明】预付帐款、其他应收款、长期应收款关于坏账的处理同应收账款。



 
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发表于:2018-05-07 10:52:26 只看该作者
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