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帖子主题: [微学习笔记] 2018年初级实务学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:05:42 CST 2017

菲儿
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21楼  
发表于:2017-12-16 08:41:52 只看该作者

第六节财产清查

一、财产清查概述

财产清查,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点和核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

(一)财产清查的种类

按照清查范围分类

1、全面清查:是指对所有财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有:(1)年终决算前;(2)在合并、撤销或改变隶属关系前;(3)中外合资、国内合资前;(4)股份制改造前;(5)开展全面的资产评估、清产合资前;(6)单位主要领导调离工作前等。

2、局部清查:是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。

按照清查的时间分类

1、定期清查:是指按照预习计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。

2、不定期清查,是指事前不规定清查日期,而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。

按照清查的执行系统分类

1、内部清查:是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。

2、外部清查:是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。

(二)财产清查的一般程序

二、财产清查的方法和处理

(一)财产清查的方法

货币资金的清查

1、库存现金的清查--实地盘点法--库存现金盘点报告表

2、银行存款的清查--与银行核对账目--银行存款余额调节表

实务资产的清查方法

1、实地盘点法

2、技术推算法

往来款项的清查方法发询证函--往来款项对账单

(二)财产清查结果的处理

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22楼  
发表于:2017-12-16 09:53:03 只看该作者
  • 第01讲 会计概念、职能和目标
      考情分析
      本章为2018年教材新增章节,主要介绍会计的基本理论和方法,是学习后续章节的基础,所涉题型可能包括单选题,多选题和判断题,考生在学习中应侧重于对相关文字表述的理解以及对理论知识的运用。
    [讲义编号NODE01581100010100000101:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:会计概念、职能和目标
      会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督,以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动
    [讲义编号NODE01581100010100000102:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01581100010100000103:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01581100010100000104:针对本讲义提问]
  •   会计的核算职能是指会计是以货币主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程,是会计最基本的职能。
    [讲义编号NODE01581100010100000105:针对本讲义提问]
  •   会计核算的主要内容包括:
      ①款项和有价证券的收付
      ③债权、债务的发生和结算
      ②财物的收发、增减和使用
      ④资本、基金的增减
      ⑤收入、支出、费用、成本的计算
      ⑥财务成果的计算和处理
      ⑦其他事项
    [讲义编号NODE01581100010100000106:针对本讲义提问]
  •   会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性①、合法性②和合理性③进行审查。
      
    [讲义编号NODE01581100010100000107:针对本讲义提问]
  •   合理性审查:
      
    [讲义编号NODE01581100010100000108:针对本讲义提问]
  •   会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础,没有核算提供的各种信息,监督就失去了依据;会计监督又是会计核算质量的保障,只有核算没有监督,就难以保证核算提供信息的质量。
      
    [讲义编号NODE01581100010100000109:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列各项中,不属于会计监督的内容的是( )。
      A.财务收支的合理性审查
      B.不定期进行的财产清查
      C.经济业务的合法性审查
      D.经济业务的真实性审查
    『正确答案』B
    『答案解析』会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。不定期进行的财产清查不属于会计监督的内容。
    [讲义编号NODE01581100010100000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列有关会计基本职能的叙述中,错误的是( )。
      A.会计核算是会计监督的基础
      B.会计监督是会计核算的质量保障
      C.会计核算与会计监督是相互抵触的
      D.会计核算与会计监督是相辅相成的
    『正确答案』C
    『答案解析』会计核算是会计监督的基础,没有会计核算所提供的各种信息,会计监督就失去了依据;会计监督又是会计核算的质量保障,如果只有会计核算没有会计监督就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性;会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。
    [讲义编号NODE01581100010100000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列有关会计职能的表述中,正确的有( )。
      A.会计核算是会计的基本职能
      B.会计监督是会计核算的质量保障
      C.预测经济前景是会计的基本职能
      D.评价经营业绩是会计的拓展职能
    『正确答案』ABD
    『答案解析』预测经济前景是会计的拓展职能,不是基本职能。
    [讲义编号NODE01581100010100000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】根据财务报告等提供的信息,定量或定性地判断和推测经济活动的发展变化规律,属于拓展职能中的( )。
      A.预测经济前景
      B.会计监督
      C.参与经济决策
      D.评价经济业绩
    『正确答案』A
    『答案解析』预测经济前景是根据财务报告等提供的信息,定量或定性地判断和推测经济活动的发展变化规律,以指导和调节经济活动,提高经济效益。
    [讲义编号NODE01581100010100000113:针对本讲义提问]
  •   会计目标,是要求会计工作完成的任务或达到的标准,即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策
    [讲义编号NODE01581100010100000114:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01581100010100000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于企业会计目标的有( )。
      A.进行会计核算,实施会计监督
      B.进行财产物资的收发、增减和使用
      C.反映企业管理层受托责任的履行情况
      D.向财务报告使用者提供有用的会计信息
    『正确答案』CD
    『答案解析』企业会计目标包括:向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。
    [讲义编号NODE01581100010100000116:针对本讲义提问]
  •   
      高频考点总结
      1个关系:核算和监督二者之间的关系:基础;质量保证;相辅相成、辩证统一。
      2个目标:会计目标:提供信息、反映情况。
      3类审查:真实性、合法性、合理性。
    [讲义编号NODE01581100010100000117:针对本讲义提问]
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发表于:2017-12-17 07:20:40 只看该作者
2017.12.17
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发表于:2017-12-17 13:46:20 只看该作者
学习学习
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25楼  
发表于:2017-12-18 09:31:22 只看该作者

第二章 资产

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

按照来源不同

1、自有资产

2、租入资产

是否具有实物形态

1、有形资产

2、无形资产

按照流动性不同

1、流动资产

2、非流动资产

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26楼  
发表于:2017-12-18 14:01:24 只看该作者

第一节 货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

1、现金的使用范围

职工工资、津贴
个人劳务报酬
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
向个人收购农副产品和其他物资的价款
出差人员必须随身携带的差旅费
结算起点(1000元)以下的零星支出
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

2、现金的限额

由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

3、现金收支的规定

(三)清查

现金盘盈

审批前:借:库存现金

            贷:待处理财产损溢

审批后:借:待处理财产损溢

               贷:其他应付款(应支付给有关人员的)

                    营业外收入(无法查明原因的)

现金盘亏

审批前:借:待处理财产损溢

              贷:库存现金

审批后:借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)

             管理费用(无法查明原因的)

             贷:待处理财产损溢

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27楼  
发表于:2017-12-18 14:13:32 只看该作者

二、银行存款

“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,不能作为调整企业银行存款账目记录的记帐依据。

三、其他货币资金

银行汇票存款

1、收款人可以将银行汇票背书转让。

2、背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

3、未填写实际结算金额或实际金额超过出票金额的银行汇票,不得背书转让。

4、银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月,持票人超过付款期限提示付款的,银行将不予受理。

5、持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。

银行本票存款
  1. 银行本票的提示付款期限自出票日期最长不得超过两个月。
  2. 在有效付款期内,银行见票付款。
  3. 持票人超过付款期限提示付款的,银行不予受理。
信用卡存款
  1. 单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。
  2. 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款 该账户的存款不计利息、只付不收,付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。

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28楼  
发表于:2017-12-18 21:54:15 只看该作者
亲,继续加油
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29楼  
发表于:2017-12-19 01:56:51 只看该作者
加油
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30楼  
发表于:2017-12-19 05:46:37 只看该作者
加油

加油~
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31楼  
发表于:2017-12-19 07:07:02 只看该作者
厉害
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32楼  
发表于:2017-12-19 09:11:46 只看该作者

回复:14楼菲儿的帖子

(四)会计凭证的保管
(二)财产清查结果的处理
3、现金收支的规定
楼主,这几个没有补充吗?
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33楼  
发表于:2017-12-19 09:21:53 只看该作者

回复:32楼allisonlee09的帖子

教材上有详细的内容,这几个我觉得不是考核的重点,了解就行了
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34楼  
发表于:2017-12-19 09:25:11 只看该作者

第二节 应收及预付款项

一、应收票据

(一)应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月

商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日

根据承兑人不同,商业汇票分为商业汇票银行承兑汇票

(二)应收票据的账务处理

1、取得

因债务人抵偿前欠货款取得票据

借:应收票据

   贷:应收账款

因销售商品、提供劳务取得票据

借:应收票据

  贷:主营业务收入等

       应交税费--应交增值税(销项税额)

2、收回

借:银行存款

   贷:应收票据

3、转让

背书转让

借:原材料等

  应交税费---应交增值税(进行税额)

  贷:应收票据(如有差额计入银行存款)

贴现转让

借:银行存款

  财务费用(贴现息)

  贷:应收票据

到期收不回来的应收票据应转为“应收账款”(商业承兑汇票)

到期收不回来的应收票据转为“短期借款”(银行承兑汇票)

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35楼  
发表于:2017-12-19 09:57:57 只看该作者

二、应收账款

1、应收账款的内容

应收账款的入账价值包括:销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款(价款、增值税)及代购货单位垫付的包装费、运费等。

注意:在确定应收账款初始入账价值时,应注意商业折扣和现金折扣的区别。在有商业折扣的情况下,应按折扣后的价款计入应收账款

在有现金折扣的情况下,现金折扣不影响应收账款的初始入账价值,实际发生现金折扣时,计入发生当期的财务费用

2、应收账款的账务处理

借方 贷方
登记应收账款的增加 应收账款的收回及确认的坏账损失

余额一般在借方,反映尚未收回的应收账款。

如果期末余额在贷方,则反映企业预收的账款。

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36楼  
发表于:2017-12-19 10:06:18 只看该作者

三、预付账款

预付账款应当按照实际预付的金额入账。

预付的账款及补付的款项收到所购物资时根据发票账单计入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额
余额在借方表示企业实际预付的款项余额在贷方表示企业应付或应补付的款项

四、应收股利和应收利息

1、应收股利的账务处理

应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

登记应收股利的增加登记收到的现金股利或利润
期末余额一般在借方反映企业尚未收到的现金股利或利润。

企业持有以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)

采用成本法核算额长期股权投资

借:应收股利

贷:投资收益

采用权益法核算额长期股权投资

借:应收股利

贷:长期股权投资---损益调整

2018年新变更的内容:

企业取得以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)、长期股权投资等资产,如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未分派的现金股利或利润不单独作为应收股利处理,即不需要借记“应收股利”科目,而是直接计入相关资产的成本或初始确认金

2、应收利息的账务处理

登记应收利息的增加登记收到的利息
期末余额一般在借方,反映企业收到的利息

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37楼  
发表于:2017-12-19 10:19:55 只看该作者
前几天看你做的题是网校里面的吗?我怎么没找到


加油~
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38楼  
发表于:2017-12-19 10:28:13 只看该作者

回复:37楼资本的帖子

什么题?

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39楼  
发表于:2017-12-19 10:38:44 只看该作者

五、其他应收款

1、其他应收款的内容

应收的各种赔款、罚款如企业财产等遭受意外损失而应向保险公司收取的赔款等
应收的出租包装物租金
应向职工收取的各种垫付款项如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等
存出保证金如租入包装物支付的押金
其他各种应收、暂付款项

2、其他应收款的账务处理

登记其他应收款的增加 登记其他应收款的收回
期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的其他应收款项。

六、应收款项减值

1、应收账款减值损失的确认

直接转销法

借:资产减值损失

贷:应收账款

备抵法

计提;借:资产减值损失---计提的坏账准备

         贷:坏账准备

发生:借:坏账准备

         贷:应收账款

已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

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