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帖子主题: [微学习笔记] 2018年初级实务学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:05:42 CST 2017

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101楼  
发表于:2018-01-12 10:38:22 只看该作者
视同销售怎么没写
菲儿
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102楼  
发表于:2018-01-12 16:59:52 只看该作者

预收账款

借:银行存款

贷:预收账款

销售实现时

借:预收账款

  贷:主营业务收入

    应交税费-应交增值税(销项税额)

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103楼  
发表于:2018-01-13 10:42:53 只看该作者

复习

1、企业现金清查中,现金短缺:应由责任人或保险公司赔偿的部分-----计入其他应收款

                                无法查明原因----计入管理费用

                      现金盘盈:应付未付的--其他应付款

                                 无法查明原因--计入营业外收入

2、存出投资款是指企业为购买股票、债权、基金等根据有关规定存入在证券公司制定银行开立的投资款专户的款项。

3、坏账准备

计提  借:资产减值损失

          贷:坏账准备(计提) 它是减少应收账款账面价值

转回 借:坏账准备(转回)

          贷:资产减值损失   它是增加账面价值

实际发生  借:坏账准备

              贷:应收账款  不影响账面价值

实际发生坏账使得应收账款的账面余额减少,坏账准备也减少,所以账面价值不变

收回已转销的坏账

借:应收账款

  贷:坏账准备

   借:银行存款

      贷:应收账款  减少账面减值

收回已转销的坏账不影响应收账款的账面余额。

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104楼  
发表于:2018-01-14 10:44:05 只看该作者

交易性金融资产的出售

借:其他货币资金

  贷:交易性金融资产--成本(初始入账价值)

                      --公允价值变动(或借记)

        投资收益(或借记)

        投资收益===出售时的公允价值-出售时的账面余额

借:公允价值变动损益=出售时的账面余额-初始入账金额

   贷:投资收益(或相反)

出售时的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额

出售时的第二笔分录:因为借贷方都是损益类的科目,所以不影响损益。

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105楼  
发表于:2018-01-14 14:52:41 只看该作者
LZ是以前学过么?还是在做会计行业?

好好学习,天天向上
菲儿
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106楼  
发表于:2018-01-15 14:25:02 只看该作者

第四章所有者权益

第一节实收资本

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107楼  
发表于:2018-01-15 14:26:18 只看该作者

一、实收资本概述

实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资本。

实收资本的构成比例或股东的股份比例,是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础,也是企业进行利润或股利分配的主要依据。

二、实收资本的账务处理

(一)接受现金资产投资

1、股份有限公司以外的企业接受现金资产投资

借:银行存款

  贷:实收资本

      资本公积--资本溢价

2、股份有限公司接受现金资产投资

借:银行存款

   贷:股本

      资本公积--股本溢价

(二)接受非现金资产投资

1、接受固定资产投资

借:固定资产

  应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:实收资本

2、接受投入材料物资

借:原材料

   应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:实收资本

3、接受投入无形资产

借;无形资产

  应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:实收资本

(三)实收资本(或股本)的增加

1、实收资本(或股本)的增加

三个途径:接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本

2、实收资本(或股本)的减少

回购本公司股份时

借:库存股

  贷:银行存款

注销本公司股份时

借:股本

   资本公积

  贷:库存股

    

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108楼  
发表于:2018-01-16 09:26:22 只看该作者

资本公积

一、来源:资本公积是企业收到投资者出资额超出其注册资本(或股本)中所占份额的部分,以及其他资本公积等。

资本公积包括:资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积等。

形成资本溢价(或股本溢价)的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。

二、资本公积与实收资本(或股本)、留存收益、其他综合收益的区别

从来源和性质看 从用途看
实收资本(或股本) 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业并依法进行注册的资本,它体现了企业所有者对企业的基本产权关系。 确定所有者参与企业财务经营决策的基础,也是企业进行利润分配或股利分配的依据,同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。
资本公积是投资者的出资额超出其在注册资本中所占份额的部分(即资本溢价或股本溢价) ,以及直接计入所有者权益的利得和损失(即其他资本公积),它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。 主要是用来转增资本(或股本)

资本公积 来源不是企业的利润,而主要来自资本溢价(或股本溢价)
留存收益 是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累,来源于企业生产经营活动实现的利润。

资本公积都会引起所有者权益发生增减变动 、不会影响企业的损益
其他综合收益 都会引起所有者权益发生增减变动 ,满足企业会计准则规定的条件下,可以重分类进损益,从而成为企业利润的一部分。

三、账务处理

1、资本溢价

借:银行存款

贷:实收资本

   资本公积--资本溢价

股本溢价

借:银行存款

  贷:股本

   资本公积-股本溢价

2、其他资本公积

借:长期股权投资

  贷:资本公积--其他资本公积

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109楼  
发表于:2018-01-17 08:32:40 只看该作者
留存收益
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发表于:2018-01-17 08:39:22 只看该作者

回复:20楼菲儿的帖子


只有想不到~没有做不到~
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111楼  
发表于:2018-01-17 08:56:09 只看该作者

第三节 留存收益

一、概述

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累,包括盈余公积未分配利润两类。

盈余公积包括法定盈余公积任意盈余公积

盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。企业对于未分配利润的使用由较大的自主权。

二、留存收益的账务处理

(一)利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

利润分配的顺序依次是:1、提取法定盈余公积

               2、提取任意盈余公积

               3、向投资者分配利润

结转实现净利润

借:本年利润

    贷:利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时

借:利润分配--提取法定盈余公积

         --应付现金股利

     贷:盈余公积

        应付股利

将“利润分配”的所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目

  借:利润分配-未分配利润

   贷:利润分配-提取法定盈余公积

           -应付现金股利

结转后,“利润分配-未分配利润”科目如为贷方余额,表示累计未分配的利润金额;如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损金额。

(二)盈余公积

提取比例

公司制企业--按照净利润的10%提取法定盈余公积。

非公司制企业--可以超过10%

法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同,前者以国家的法律法规为依据,后者由企业的权利机关自行决定。

1、提取盈余公积

借:利润分配-提取法定盈余公积

   贷:盈余公积-法定盈余公积

2、盈余公积补亏

借:盈余公积

  贷:利润分配-盈余公积补亏

3、盈余公积转增资本

借:盈余公积

  贷:股本

4、用盈余公积发放现金股利或利润

(1)发放现金股利

借:利润分配-应付现金股利或利润

   盈余公积

  贷:应付股利

(2)支付股利时

借:应付股利

   贷:银行存款

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112楼  
发表于:2018-01-17 10:39:42 只看该作者

各类交易事项对留存收益与所有者权益的影响

交易事项账务处理 对留存收益的影响(盈余公积和未分配利润) 对所有者权益的影响
提取盈余公积

借:利润分配-提取盈余公积

贷:盈余公积

内部结构变动,总额不变内部结构变动,总额不变
盈余公积补亏

借:盈余公积

  贷:利润分配-盈余公积补亏

内部结构变动,总额不变内部结构变动,总额不变
盈余公积发放现金股利或利润

借:盈余公积

贷:应付股利

减少减少
当年实现净利润

借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

增加增加
宣告发放现金股利

借:利润分配—发放现金股利

贷:应付股利

减少减少
盈余公积转增资本

借:盈余公积

  贷:实收资本

减少内部结构变动,总额不变
资本公积转增资本

借:资本公积

贷:实收资本

不变内部结构变动,总额不变
回购股票

借:库存股(回购价)--所有者权益减少

  贷:银行存款

不变减少
注销股本

借:股本(面值

资本公积--股本溢价(回购价高于面值的差额

盈余公积

利润分配-未分配利润

贷:库存股(回购价

资本公积--股本溢价(回购价低于面值的差额

有可能减少不变
回购股票+注销股本 有可能减少减少

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113楼  
发表于:2018-01-18 08:45:46 只看该作者

第五章第一节收入

收入分类

按日常活动的性质分

1、销售商品收入

2、提供劳务收入

3、让渡资产使用权收入

按经营业务的主次

1、主营业务收入

2、其他业务收入(销售材料、出租包装物、出租商品或固定资产、转让无形资产使用权、提供非工业性劳务等收入)

商业折扣和现金折扣的处理

商业折扣:影响应收账款和销售收入的入账金额

借:应收账款等(扣除商业折扣后的金额+销项税额+代垫运杂费)

  贷:主营业务收入(扣除商业折扣后的金额)

    应交税费--应交增值税(销项税额)

  银行存款(代垫运杂费)

现金折扣:不影响应收账款和销售收入的入账金额,只影响实际收到的款项。

借:应收账款(不考虑现金折扣)

  贷:主营业务收入(不考虑现金折扣)

     应交税费--应交增值税(销项税额)

借:银行存款(实际收到的金额)

   财务费用(实际发生的现金折扣)

贷:应收账款

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114楼  
发表于:2018-01-19 08:36:30 只看该作者

第二节 费用

费用 营业成本

主营业务成本

其他业务成本

费用 税金及附加

消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税

费用 期间费用 管理费用、销售费用、财务费用

管理费用:1、管理企业生产经营发生的费用:筹建期间内发生的开办费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费、排污费等

2、管理机构发生的费用

3、特殊:生产车间的固定资产维修费用,无形资产研究阶段发生的支出

制造费用不是期间费用,但有可能影响损益

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115楼  
发表于:2018-01-20 11:51:07 只看该作者

第三节利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果

日常收入-费用
非日常利得-损失

计算公式

1、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+其他收益

2、利润总额=营业利润+(营业外收入-营业外支出)

3、净利润=利润总额-所得税费用

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116楼  
发表于:2018-01-21 10:46:48 只看该作者

所得税费用

所得税费用包括当期所得税和递延所得税

递延所得税=递延所得税负债(期末-期初)-递延所得税资产(期末-期初)=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的增加

所得税费用=应交所得税+递延所得税

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117楼  
发表于:2018-01-22 14:51:02 只看该作者

第六章财务报告第一节资产负债表

满足 资产=负债+所有者权益

根据总账科目余额填列

直接填列:资产:交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产

负债:短期借款、应付票据、应付利息、应交税费、应付股利、其他应付款等

所有者权益:实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积

根据几个总账科目的余额计算填列:资产:货币资金

所有者权益:未分配利润(本年利润、利润分配)

根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列备抵科目:各类资产减值准备(坏账准备、存货跌价准备等)、累计折旧、累计摊销、投资性房地产累计折旧(摊销) 资产:应收票据、应收股利、应收利息、长投、固定资产、在建工程、投资性房地产、无形资产等
根据明细科目余额计算填列

应收账款、预收款项

应付账款、预付款项

根据总账科目和明细科目余额分析填列长期借款、应付债券、长期待摊费用、长期应收款、长期应付款
综合运用上述填列方法分析填列存货=材料采购+原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+生产成本+委托代销商品+受托代销商品+材料成本差异-材料成本差异-委托代销商品款-存货跌价准备

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118楼  
发表于:2018-01-22 18:37:15 只看该作者
亲,关注你了,有没有第七章管理会计的学习笔记呢?可以分享一下吗?
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发表于:2018-01-23 10:25:48 只看该作者

第二节利润

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

结构有两类:单步式和多步式两种。我国采用多步式格式

1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+(-)公允价值变动收益(损失)+(-)投资收益(损失)+其他收益

3、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

4、净利润(净亏损)=利润总额-所得税费用

5、综合收益总额=净利润(或净亏损)+其他综合收益的税后净额

6、每股收益=以净利润为基础计算

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发表于:2018-01-24 16:15:47 只看该作者
非常棒
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