注会《审计》稳拿20分系列十一:管理层凌驾于控制之上风险实施的程序
一、单项选择题
1、下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,不正确的是( )。
A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C、未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计存在过失
D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
2、下列与舞弊相关的表述中不恰当的是( )。
A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C、由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
3、下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是( )。
A、管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
B、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C、滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D、如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
4、下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中,正确的是( )。
A、对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
B、如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
5、在评估舞弊导致的重大错报风险时,下列情况中,注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是( )。
A、公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录,或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
B、管理层由一人或少数人,如控股股东代表,也可能是股东以外的经理人掌控,缺乏共同决策或制衡措施
C、在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分,往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
D、存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产
6、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时,发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险,注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式,下列通常不属于侵占资产方式的是( )。
A、对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
B、盗窃实物资产或无形资产
C、贪污收到的款项
D、将被审计单位资产挪为私用
7、有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是( )。
A、当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D、小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
8、以下情况中,属于被审计单位因所从事的业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是( )。
A、利用中介从事交易
B、市场需求大幅下降,所处行业的经营失败增多
C、难以应对技术改革、产品过时,利率或汇率调整等市场环境变化
D、竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
。
9、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的是( )。
A、管理层为满足外部预期而承受过度的压力
B、内部控制存在缺陷
C、管理层态度不端
D、被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁
二、多项选择题
1、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定,下列属于被审计单位管理层责任的有( )。
A、建立旨在防止舞弊的内部控制
B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D、监督旨在防止舞弊的内部控制
2、下列事项中,可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易,或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有( )。
A、交易的形式显得过于复杂
B、管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论,且缺乏充分的记录
C、管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要,而不是交易的经济实质
D、对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易,治理层未进行适当的审核与批准
3、在了解被审计单位及其环境时,下列属于注册会计师应当向管理层询问的有( )。
A、管理层对舞弊风险的识别和应对过程
B、管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
C、管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
D、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
4、为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息,注册会计师应当实施的审计程序有( )。
A、考虑是否存在舞弊风险因素
B、考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C、考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D、询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员,以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制,以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
5、下列各项中,属于侵占资产形式的舞弊的有( )。
A、贪污收到的款项
B、盗窃实物资产或无形资产
C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
D、将被审计单位资产挪为私用
6、关于评估与收入确认相关的重大错报风险,下列说法中错误的有( )。
A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
B、存在舞弊风险迹象,一定表明发生了舞弊
C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效
7、项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论可以达到的目的有( )。
A、具有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解
B、针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施,并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序
C、确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
D、项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等
8、在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中,下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有( )。
A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售
C、管理层拥有被审计单位10%的股权
D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额
三、简答题
(1)甲公司所处行业竞争激烈,且处于产品成熟期,利润率逐年下降。
(2)甲公司组织结构复杂,难以确定持有控制性权益的组织或个人。
(3)甲公司管理层在会计、审计和报告事项上经常与注册会计师A和B发生争议。
(4)甲公司出纳员炒股,且近几年股市低迷。
(5)甲公司制度的对采购交易的授权及审批制度不健全。
(6)甲公司管理层和治理层对小额盗窃为不予追究
请根据舞弊的风险因素区分属于哪类舞弊风险因素。