1.选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样和整群选样,其中随机选样和系统选样可以在统计抽样和非统计抽样中适用,随意选样仅适用于非统计抽样,整群选样通常不能在审计抽样中使用。
2.在控制测试中影响样本规模的因素及与样本规模的变化关系
影响因素 | 与样本规模的关系 |
可接受的信赖过度风险 | 反向变动 |
可容忍偏差率 | 反向变动 |
预计总体偏差率 | 同向变动 |
总体规模 | 影响很小 |
3.测试运行频率较低的内部控制的有效性
控制运行频率和总体的规模 | 测试的样本数量 |
1次/季度(4) | 2 |
1次/月度(12) | 2-4 |
1次/半月(24) | 3-8 |
1次/周(52) | 5-9 |
4.在非统计抽样中,注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计,但在统计抽样中,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化。
5.样本偏差率=偏差数量/样本规模,是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,无须另外推断总体偏差率,但必须考虑抽样风险。
6.总体偏差率上限=风险系数(R)/样本量(n)
7.考虑抽样风险
大小关系 | 统计抽样 | 非统计抽样 |
总体偏差率上限低于可容忍偏差率 | 可以接受 | 考虑可以接受 |
总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率 | 不可以接受 | 不可以接受 |
总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率 | 考虑可以接受 | 不可以接受 |
8.即使样本的评价结果在可接受的范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析,应当调查识别出的所有偏差的性质和原因。
9.一般情况下,如果在样本中发现了控制偏差,注册会计师有两种处理方法:
(1)扩大样本规模;
(2)认为控制没有有效运行。