控制运行有效性是控制测试的目标,了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。
内部控制包括下列五要素:控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
分析程序可以作为风险评估程序
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:
(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;
(2)被审计单位的性质;
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;
(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;
(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;
(6)被审计单位的内部控制。
了解被审计单位及其环境,贯穿于审计的始终。