帖子主题: 【冲刺】利用内部审计工作 发表于:2017-10-06 17:40:07

yanyan
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注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。

审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。

注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

 
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发表于:2017-10-06 17:40:45 查看全部帖子

确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

注册会计师应当确定:

1.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的;

2.如果可能足以实现审计目的,内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

yanyan
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2楼  
发表于:2017-10-06 17:42:08 查看全部帖子

确定内审工作是否可能足以实现审计目的应评价的内容

1.内部审计的客观性

(1)内部审计的地位以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的因素;

(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层;

(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任;

(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策;

(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制;

(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动。

2.内部审计人员的专业胜任能力

内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。

3.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

(1)内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录;

(2)是否存在适当的审计手册或其他类似文件、工作方案和内部审计工作底稿。

4.内审人员和注册会计师是否可能有效的沟通

如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通,并满足下列条件,则他们之间的沟通可能是最有效的:

(1)双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈;

(2)内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议,并允许其接触相关内部审计报告;内部审计人员告知注册会计师其注意到的,可能影响注册会计师工作的所有重大事项;

(3)注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项。

yanyan
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3楼  
发表于:2017-10-06 17:42:58 查看全部帖子

确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时,注册会计师应当考虑的内容

1.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围;

2.针对特定类别的交易、账户余额和披露,评估的认定层次重大错报风险;

3.在评价支持相关认定的审计证据时,内部审计人员的主观程度。

如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素,注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的:

(1)内部审计工作的时间安排。

(2)内部审计涵盖的范围。

(3)财务报表整体、认定层以及实际执行的重要性。

(4)选取测试项目拟采用的方法。

(5)对所执行工作的记录。

(6)复核和报告程序。

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4楼  
发表于:2017-10-06 17:44:00 查看全部帖子

利用内部审计人员的特定工作

并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关,都可以被注册会计师利用。如拟利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序,以确定该工作是否足以实现审计目的。

(一)评价内部审计特定工作应考虑的因素

1.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;

2.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;

3.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论;

4.内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致;

5.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

(二)针对内部审计人员的特定工作实施审计程序

注册会计师应当在内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序主要包括:

1.检查内部工作人员已经检查过的项目;

2.检查其他类似项目;

3.观察内部审计人员正在实施的程序。

实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列3因素的判断。

1.对相关领域的重大错报风险的评估。

2.对内部审计的评估

3.对内部审计人员特定工作的评价

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【冲刺】利用内部审计工作


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