a）存在认定：

定义

记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

理解

要点

i）真实的而不是虚构的；

ii）没有“多计”和“高估”。

具体审计

目标

记录的金额确实存在。

违反

情形

实务中，典型的情形是虚增资产（如虚增收入的同时虚增了应收账款、虚构了本不存在的存货）等，是考试中必考的内容之一。

b）完整性认定：

定义

所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

理解

要点

i）完整的、没有遗漏的；

ii）没有“少计”和“低估”。

具体审计目标

已存在的金额均已记录。

违反

情形

实务中，典型的情形是低估负债（如隐瞒应付账款、长期借款不记账）等，是考试中必考的内容之一。

c）权利和义务认定：

定义

记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

具体审计目标

资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

d）计价和分摊认定：

定义

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

具体审计目标

以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价和分摊调整已恰当记录。

违反

情形

i）如存货成本计量不准确、固定资产入账金额不准确、交易性金融资产公允价值计量不准确等；

ii）通常涉及各种准备金计提不足，如坏账准备、资产减值准备、存货跌价准备等；

iii）通常涉及固定资产、无形资产、长期待摊费用的折旧摊销金额计提有

误等。

认定

含义

a）发生以及权利和义务

披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

认定

含义

b）完整性

所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

认定

含义

c）分类和可理解性

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

认定

含义

d）准确性和计价

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。