应收账款净额包括应收账款账面余额和相应的坏账准备两部分。
(一)取得应收账款明细表
要点 | 程序 |
复核加计 | 复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 |
外币折算 | 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。(应收账款为货币性项目。关注涉及外币的被审计单位) |
重分类 | 分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整 |
(二)分析与应收账款相关的财务指标:(应收账款的实质性分析程序)
1.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比,并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较,如存在差异应查明原因;
2.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,分析是否存在重大异常并查明原因。
(三)检查应收账款账龄分析是否正确
被审计单位通常会编制应收账款账龄分析报告,以监控货款回收情况、及时识别可能无法收回的应收账款并作为计提坏账准备的依据之一。
(四)对应收账款实施函证程序