一、单项选择题

1、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托,对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师首先应当采取的行动是( )。

A、提请被审计单位告知前任注册会计师

B、要求被审计单位安排三方会谈

C、直接与前任注册会计师进行沟通

D、根据专业判断提请A公司调整上期报表

2、下列有关接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是( )。

A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时,应终止业务

3、如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作,以下说法中错误的是( )。

A、不得在审计报告中提及前任注册会计师

B、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作,以更好的支持其所发表的审计意见

C、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

D、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

4、下列各项中,不属于后任注册会计师的是( )。

A、正在考虑接受委托,准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师

B、已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师

C、同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师

D、重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师

5、下列有关注册会计师与第三方沟通的说法中,正确的是( )。

A、如果管理层和治理层没有采取纠正措施,注册会计师没有义务向监管机构报告错报

B、注册会计师对第三方承担责任

C、书面沟通文件仅为治理层的使用而编制,在适当的情况下也可以供集团管理层和集团注册会计师使用,但不应该被第三方依赖

D、除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前应当事先征得治理层同意

二、多项选择题

1、为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制,这些限制条件包括( )。

A、当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

C、在查阅工作底稿后,不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

2、注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括( )。

A、前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

B、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

C、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

3、甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表,Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表,出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中,正确的有( )。

A、如果Y事务所未予答复,以其他方式再次沟通,如仍得不到答复则考虑是否接受委托

B、如果甲公司允许与Y事务所沟通,应提请Y事务所提供工作底稿

C、在与Y事务所沟通前,应事先征得甲公司管理层的书面同意

D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通,应询问其原因,并考虑是否接受委托

4、A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012年度财务报表(假设双方第一次接触拟合作),以下列示的各会计师事务所的注册会计师,属于A会计师事务所的前任的有( )。

A、审计其2011年年度财务报表的B会计师事务所

B、审计其2012年年度财务报表,但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所

C、审计其2012年中期财务报表的D会计师事务所

D、审阅其2011年年度财务报表的E会计师事务所

5、下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有( )。

A、后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通,应当征得被审计单位同意

B、在接受委托前,后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

C、如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意

D、在接受委托前和接受委托后,后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通