一、单项选择题

1、下列有关舞弊的相关说法中,错误的是( )。

A、舞弊风险迹象,是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况

B、未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

C、未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊

2、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加,下列情形中,最可能的情况是( )。

A、被审计单位将下期收入提前确认

B、赊销政策发生了变化

C、信用期限发生了变化

D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升

3、下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中,错误的是( )。

A、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的,应当实施控制测试

B、如果针对应收账款的存在、计价和分摊认定,注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据,仍应当执行大量的控制测试

C、注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施,而不是只测试相应的预防性控制

D、现金收款和存储的控制大多采用人工控制,舞弊风险高,注册会计师有必要观察控制的执行

4、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价( )。

A、应收账款期末余额是否正确

B、应收账款计提坏账准备金额是否正确

C、应收账款的可收回性

D、应收账款计提坏账准备的合理性

5、下列选项中,不属于销售与收款循环的控制测试的是( )。

A、应收账款的函证

B、观察货物出库、发运的记录过程

C、检查坏账准备计提方法的文件记录

D、询问现金折扣和大额赊销的审批流程

6、下列关于控制测试中使用的审计程序保证程度高低的说法中,正确的是( )。

A、询问的保证程度高于观察

B、观察的保证程度高于检查

C、重新执行的保证程度高于检查

D、询问的保证程度高于检查

7、下列审计程序中,与验证销售的截止认定最不相关的是( )。

A、选取资产负债表日前后若干天的收入明细账,与原始凭证的金额进行比较,确定是否正确

B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,与应收账款和收入明细账的日期进行核对,以确定是否存在跨期现象

C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况

D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售

8、下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是( )。

A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

B、定期与客户进行对账

C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

二、多项选择题

1、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括( )。

A、被审计单位的销售记录表明,已将商品发往外部仓库或货运代理人,却未指明任何客户

B、在实际发货之前开具销售发票,或实际未发货而开具销售发票

C、对于期末之后的发货,在本期确认相关收入

D、实际销售情况与定单不符,或者根据已取消的定单发货或重复发货

2、了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段,有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括( )。

A、为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B、通过未披露的关联方进行显失公允的交易

C、通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

D、通过虚开商品销售发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销

3、下列选项中,属于其他业务收入的实质性程序的有( )。

A、获取其他业务收入明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符,结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符

B、检查相关的凭证是否签字审批

C、计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率,并与上期该比率比较,检査是否有重大波动,并查明原因

D、对异常项目,追查入账依据及有关法律文件是否充分

4、下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有( )。

AA公司实施多元化战略,涉足多种行业,且根据客户自身情况制定特定的退货约定

BB公司内部控制形同虚设,管理层凌驾于内部控制之上

CC公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标

DD公司未制定客户赊销信用政策