2.审计过程记录
（2）重大事项及相关重大职业判断 | |
内容 【多选题高频考点】 | a）引起特别风险的事项； b）实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和拟采取的应对措施； c）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； d）导致出具非标准审计报告的事项。 |
记录要求 | a）与管理层、治理层和其他人员对重大事项性质的讨论，以及讨论的时间、地点和参与人员； b）可以将分散的重大事项的记录汇总在重大事项概要中； c）重大事项概要包括识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性底稿的交叉索引。 |
不一致的处理 | 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情况。 |
多项选择题【模拟题】
下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有（ ）。
A.与舞弊风险相关的事项
B.对重大错报风险评估结果的修正
C.对管理费用高估风险拟执行的审计程序
D.审计项目的收费标准和收费形式
3.审计结论
审计工作的每一部分都应包含与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论，还应包括审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论。
4.审计标识及说明
应当说明其含义，并保持前后一致。
5.索引号及编号
审计工作底稿通常需要注明索引号及顺序编号。
6.编制人员和复核人员及执行日期
（1）记录内容【多选题/简答题考点】 |
a）测试的具体项目或事项的识别特征； b）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期； c）审计工作的复核人员及复核的日期和范围； d）项目质量控制复核人员及复核的日期（如适用）。 |
（2）要求【多选题/简答题考点】 |
a）通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员、复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核日期； b）如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。 |
