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帖子主题: 审计  发表于:2018-10-21 21:16:02

湖北橘子
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发表于:2018-11-04 20:33:37 只看该作者

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22楼  
发表于:2018-11-05 19:26:19 只看该作者
前任注册会计师的特殊情况
  实务中,还可能出现委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所的情况。最极端的情况是,不仅在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,而且在当期财务报表审计过程中也变更会计师事务所。
在这种情况下,前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言:
  为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所
  在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所
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23楼  
发表于:2018-11-06 19:37:21 只看该作者
后任注册会计师的一般情形
  在签订业务约定书之前,正在考虑接受委托的注册会计师。
  已接受委托并签订业务约定书,接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。


后任注册会计师的特殊情况
  如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。
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24楼  
发表于:2018-11-07 18:48:58 只看该作者
就管理层责任达成一致意见
 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
 设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
 向注册会计师提供必要的工作条件。
 必要的工作条件指:
 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项);
 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员;
 向注册会计师提供审计所需要的其他信息。
太原
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25楼  
发表于:2018-11-07 20:52:17 只看该作者
计价与分摊
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26楼  
发表于:2018-11-08 17:44:02 只看该作者
如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
  防范措施如下:
  1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度,以及所在行业的情况;
  2.了解专业服务的具体要求和业务对象,以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围;
  3.了解相关监管要求或报告要求;
  4.分派足够的具有胜任能力的员工;
  5.必要时利用专家的工作;
  6.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见;
  7.遵守质量控制政策和程序,以合理保证仅承接能够胜任的业务。
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27楼  
发表于:2018-11-09 09:52:23 只看该作者
加油哦,我也刚开始审计,感觉好难的样子

2016  TA 税一92,税二93,涉税服务相关法律96

2017 TA 涉税实务109,财务会计119.5,CPA 税法71.5

2018 中级 会计78,财管93,经济法88,CPA 会计51.25财管67.5经济法71.5

2019资产评估  相关知识123,实务一81,实务二68,基础72

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28楼  
发表于:2018-11-09 17:53:37 只看该作者
  注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取对应的防范措施。
  防范措施如下:
  1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
  2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务;
  3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。
  如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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29楼  
发表于:2018-11-10 17:57:10 只看该作者
在某客户运用会计准则对特定交易和事项进行处理,且已由前任注册会计师发表意见的情况下,如果注册会计师应客户的要求提供第二次意见,可能对职业道德基本原则产生不利影响。
  如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础,或依据的证据不充分,可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
  防范措施如下:
  1.征得客户同意与前任注册会计师沟通;
  2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;
  3.向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
  如果客户不允许与前任注册会计师沟通,注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。
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30楼  
发表于:2018-11-11 20:15:57 只看该作者
接受委托前的沟通
  在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。
这是审计准则对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求,它包括以下三层含义:沟通目的、必要程序、沟通评价。
  ·了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受此项业务委托的情况,以确定是否接受委托。
  ·接受委托前的沟通是必要的审计程序。如果没有进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。
  ·后任注册会计师应当对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。
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31楼  
发表于:2018-11-12 17:51:27 只看该作者
接受委托前沟通的核心内容
  十六字概括:诚信问题、意见分歧、舞弊违规、变更原因。
是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。
前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
太原
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32楼  
发表于:2018-11-12 19:24:52 只看该作者
风险模型!
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33楼  
发表于:2018-11-13 18:07:40 只看该作者
检查风险
1.检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
  ·检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
  ·注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。
2.检查风险不可能降低为零的原因
  (1)数量因素
  注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查。
  (2)技术因素
  ·选择了不恰当的审计程序
  ·审计过程执行不当
  ·错误解读了审计结论
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34楼  
发表于:2018-11-14 19:56:10 只看该作者
变更业务约定书
连续审计中,下列情况因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款:
  有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
  需要修改约定条款或增加特别条款;
  被审计单位高级管理人员近期发生变动;
  被审计单位所有权发生重大变动;
  被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
  法律法规的规定发生变化;
  编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;
  其他报告要求发生变化。
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发表于:2018-11-15 21:04:00 只看该作者
为计划报告目标、时间安排和所需沟通,需要考虑下列事项:
  1.与管理层和治理层举行会谈,讨论审计工作的性质、时间安排和范围;
  2.与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项(口头或书面沟通),包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项;
  3.与管理层讨论预期就整个审计业务中审计工作的进展进行的沟通;
  4.与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排,以及与组成部分审计相关的其他事项。
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发表于:2018-11-16 09:35:53 只看该作者
确定适当的重要性水平考虑的因素
 财务报表整体重要性
 特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(如适用)
 实际执行的重要性
 明显微小错报的临界值
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发表于:2018-11-17 18:28:17 只看该作者
对审计计划的修改
  计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。
  注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。通常来讲,这些更新和修改涉及比较重要的事项。
  如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改,应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
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38楼  
发表于:2018-11-18 18:59:17 只看该作者
就下列相关事项向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本,与其进行沟通。
  注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任,主要集中在对财务报表发表意见上。
  审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重大事项;
  审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项;
  注册会计师依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定,承担所需要沟通特定事项的责任(如适用)
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39楼  
发表于:2018-11-19 08:19:36 只看该作者
在进行沟通时,注册会计师需要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性,尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下。
 沟通的事项可概括为五大类:高风险领域、内控测试、重要性概念、专门技术、关键审计事项。
 相关沟通的事项可能包括:
  1.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域;
  2.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;
  3.在审计中对重要性概念的运用;
  4.实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度,包括利用专家的工作;
  5.当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时,注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断。
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发表于:2018-11-23 16:48:31 只看该作者
确定重要性水平考虑的因素
  1.被审计单位及其环境的了解
  2.审计的目标,包括特定报告要求
  3.财务报表各项目的性质及其相互关系
  4.财务报表项目的金额及其波动幅度
  在审计开始时,就必须对重大错报的规模和性质作出一个判断,这包括制定财务报表层次的重要性水平和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。
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