帖子主题: [学习小屋] 10.7【第二十一章☆高频考点】业务执行 发表于:Sun Oct 07 23:29:07 CST 2018

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业务执行

【原则5-1】业务复核

确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

【案例14

ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人,在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。


伱是莪此生不变的坚持 于 Sun Oct 07 23:30:24 CST 2018 回复:

确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

 
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发表于:2018-10-07 23:29:39 只看该作者

【原则5-2】提出咨询

项目组在向会计师事务所内部或外部的其他专业人士咨询时,应当提供所有相关事实,以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

【案例15

ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师,之后,甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料,A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与C注册会计师讨论

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。


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发表于:2018-10-07 23:30:06 只看该作者

【原则5-3】记录咨询

注册会计师应当完整详细地记录咨询情况,包括记录寻求咨询的事项,以及咨询的结果,包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况

【案例16

ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,A注册会计师就拟发表的审计意见类型咨询了事务所技术部,因技术部无不同意见,A注册会计师未在审计工作底稿中记录这一情况

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,注册会计师应当完整详细地记录咨询情况,包括记录寻求咨询的事项,以及咨询的结果,包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。


伱是莪此生不变的坚持 于 Sun Oct 07 23:31:31 CST 2018 回复:

【案例17

ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家,得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见,审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。

【解析】

上述做法不符合质量控制准则的要求,审计项目组应当完整详细地记录咨询情况,包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧,应当予以解决

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发表于:2018-10-07 23:31:10 只看该作者

【原则5-4】处理意见分歧

会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决项目组内部项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告

【案例18

ABC会计师事务所质量控制制度规定,如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧,应当通过向技术部进行书面咨询,或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前,不得出具审计报告

【解析】

上述做法符合质量控制准则的要求,意见分歧未解决前不应出具审计报告。

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