【考点一】与治理层沟通对象的确定
  注册会计师通过了解,运用职业判断,可以确定适当的沟通对象。
  1.被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如
审计委员会)负责与注册会计师进行沟通。上市公司董事会一般设有若干专门委员会,其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
  2.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定,导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,注册会计师就
应当
尽早与审计委托人商定沟通对象并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
  3.在同时设有
审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通,此时就需要向委托人印证了解到的相关信息。
  4.
上市公司审计中,有关注册会计师独立性问题的沟通,其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。如公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会(股东会)
决定时,注册会计师可能也需要与股东大会(股东会)进行沟通。