帖子主题: [学习小屋] 10.1【第十三章☆高频考点】对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 发表于:Mon Oct 01 22:20:13 CST 2018

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对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

1.与治理层沟通

要点

沟通要求

1)除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项,不必沟通明显不重要的事项。

2)如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。

沟通方式

1)通常采用书面形式,注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿;

2如果采用口头沟通方式,应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。

 
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发表于:2018-10-01 22:20:34 只看该作者

2.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层时的沟通

如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会监事会等更高层级的机构通报。如果不存在更高层级的机构,或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应,或者注册会计师不能确定向谁报告,注册会计师应当考虑是否需要征询法律意见

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发表于:2018-10-01 22:21:02 只看该作者

3.出具审计报告

1)考虑财务报表是否恰当反映

如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映;如未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

2)考虑审计范围受到限制的影响

a)对来自被审计单位的限制,根据审计范围受到限制的程度,发表保留意见或无法表示意见。

b)对来自其他条件的限制,应当评价对审计意见的影响。

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发表于:2018-10-01 22:21:28 只看该作者

4.考虑向监管机构和执法机构报告

1)考虑是否报告的是严重违反法律法规的行为,主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益。

2应当了解相关法律法规是否要求报告违反法规行为,还应考虑采取何种方式、何时以及向谁进行报告。

3)如果无法确定是否有相关要求,或者无法确定是否应该向监管机构报告,通常需要征询法律意见后确定如何处理。

阳光下有彩虹
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发表于:2018-10-02 08:59:32 只看该作者
这个会考

在想要放弃的那一刻,想想当初为什么坚持走到了这里!
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10.1【第十三章☆高频考点】对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告


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