1、以下说法中不正确的有( )。
A、错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报
B、在确定一项分类错报是否重大时,仅需考虑金额大小
C、应当及时与适当层级的管理层沟通错报事项
D、对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,不可以进行抵销
正确答案:BD
解析:选项B,在确定一项分类错报是否重大时,需要进行定性评估;选项D,对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,这种抵销可能是适当的。
2、注册会计师在识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时,为确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性,注册会计师在评价管理层与持续经营能力评估相关的应对计划时,应关注的事项有( )。
A、考虑是否存在处置资产的限制
B、考虑被审计单位现有的借款合同是否对继续举债有限制条款
C、考虑缩减管理费用等间接费用、推迟固定资产维修、推迟项目研发等的可行性
D、考虑增加权益资本对被审计单位的影响
正确答案:ABCD
解析:注册会计师应当关注的事项可能包括:(1)变卖资产;(2)借款或重组债务;(3)缩减或延缓开支;(4)增加权益资本;(5)获取母公司或其他方面支持;(6)预计市场改善,实现收入或毛利润率大幅增长。
3、下列各项中,管理层制定的与持续经营能力评估相关的未来应对计划可能包括( )。
A、变卖资产
B、缩减开支
C、获取母公司支持
D、借款
正确答案:ABCD
解析:管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划可能包括变卖资产、借款或重组债务、缩减或延缓开支、增加权益资本、获取母公司或其他方面的支持、收入或毛利率大幅增长等。
4、集团审计中,对于连续审计业务,集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响,这些重大变化事项包括( )。
A、集团组织结构的变化
B、对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化
C、集团层面控制的变化
D、适用的财务报告编制基础的变化
正确答案:ABCD
解析:集团审计中,如果是连续审计业务,集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响,例如:(1)集团组织结构的变化(如发生收购、处置或重组,或集团财务报告系统的组织方式发生变化);(2)对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化;(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化;(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑;(5)集团层面控制的变化;(6)适用的财务报告编制基础的变化。
5、下列各项中,注册会计师定义的抽样总体应具备的特征有( )。
A、完整性
B、适当性
C、相关性
D、可靠性
正确答案:AB
解析:注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。
6、下列可能会产生非抽样风险的有( )。
A、错误地定义控制偏差
B、运用了不恰当的程序
C、错误解释样本结果
D、选取的样本过少
正确答案:ABC
解析:选项D属于样本量过少,与抽样有关,属于抽样风险。
7、在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑( )。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D、一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据
正确答案:ABC
解析:在选项D中,其实一种审计程序往往可以取得几项认定的证据,比如函证银行存款,不仅可以证实银行存款的存在认定,还可以确认证明银行借款的完整性认定。
8、下列关于分析程序用于总体复核的说法中,正确的有( )。
A、在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B、在总体复核阶段执行分析程序所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序是不同的
C、在总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
D、在审计结束或临近结束时,运用分析程序是强制要求
正确答案:ACD
解析:选项B,在总体复核阶段执行分析程序所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序是基本相同的。
9、天都会计师事务所承接大唐公司2013年度财务报表审计,甲注册会计师担任项目合伙人,甲注册会计师的下列观点中不正确的有( )。
A、注册会计师签订审计业务约定书后,开展初步业务活动
B、开展初步审计业务时需要与客户就审计业务约定条款达成一致意见
C、开展初步业务活动以确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
正确答案:AD
解析:会计师事务所应首先开展初步业务活动,判断是否接受委托,之后签订审计业务约定书,选项A不正确;初步业务活动的目标为:第一,具备执行业务所需的独立性和能力;第二,不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三,与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解,选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务,选项D不正确。
10、下列有关审计风险的相关表述,正确的有( )。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险
D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系
正确答案:BD 解析:在审计风险模型中,审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境,在职业判断的基础上确定的,选项A不正确;通过实质性程序降低的是检查风险,重大错报风险是客观存在的,只能评估不能降低,选项C不正确。