帖子主题: [学习小屋] 8.24 [八月活动]《注册会计师审计》逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的有关独立性规定的情况  发表于:Fri Aug 24 07:57:51 CST 2018

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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:
1A注册审计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理,并签署了审计报告,2013年度和2014年度担任甲银行审计项目合伙人,2012年度和2015年度未参与审计,也未以任何方式影响审计结果。
2)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的妻子于201697日购买乙公司股票1000股,次日卖出。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
3)会计师事务所的合伙人B201511日退休后,根据政策继续享受两年分红。B201671日起担任甲银行独立董事。
420167月,审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。
5XYZ公司接受甲银行委托,对其内审部完成的某项内审工作进行复核,并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及相关的内部控制均无关。
6)丙公司是甲银行的子公司。20168月,XYZ公司和丙公司共同举办了企业外汇风险管理研讨会。在会上,双方联合推介了丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务。


要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

 
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发表于:2018-08-24 10:36:02 只看该作者
(1)不恰当。应在两年冷却期内不能担任甲银行的审计项目合伙人。
(2)不恰当。执行审计的期间内,合伙人及其亲属不应购买被审计公司或其子公司的股票,否则有可能因为自身利益影响独立性。
(3)不恰当。合伙人B还在享受分红期间而担任被审计单位独立董事的,有可能因为自身利益、自我评价、密切关系等影响审计独立性。
(4)恰当。
(5)不恰当。接受被审计委托的,不应替代管理层向治理层汇报内审工作结果,否则有可能因为自我评价影响独立性。
(6)不恰当。丙公司是甲银行的子公司,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,丙公司与XYZ公司联合推介影响财务报表审计的系统,有可能会因为自我评价、自身利益影响审计独立性。
随之而来 于 2018-08-24 10:52:25 回复:

正确答案】 (1)违反。银行属于公众利益实体,A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
2)违反。审计项目组成员的主要近亲属在在审计客户中拥有控制权并且审计客户对其重要的实体中拥有经济利益,
3)违反。审计项目组前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系,将因密切关系、自身利益或外在压力产生非常严重的不利影响。
4)不违反。审计项目成员从银行审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款,则不会对独立性产生不利影响。
5)违反。ABC会计师事务所的网络所负责向治理层汇报内审工作结果,承担了管理层职责,将因自我评价对独立性产生不利影响。
6)违反。会计师事务所的网络所推广客户的产品或服务,会计师事务所不得介入此类商业关系。


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发表于:2018-08-24 09:36:10 只看该作者

1.不违反。A注册会计师2013.2014年可以继续担任甲公司的审计项目经理,因为参与甲公司审计还未满5年。

2.违反。A注册会计师的主要近亲属在财务报表审计期间享有审计客户重要子公司的直接经济利益。将会因自身利益对独立性产生不利影响。

3.违反。B注册会计师在退休两年内还享有事务所的分红,与事务所保持联系。在此期间担任审计客户的独立董事,将会因自身利益、密切关系对独立性产生不利影响。

4.违反。C注册会计师虽然按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。但是该贷款对C注册会计师而言是重大的。将会因自身利益、密切关系对独立性产生不利影响。

5.违反。xyz公司对甲公司的内审工作复核,代为行使管理层职责。因自我评价对独立性产生不利影响。

违反。xyz公司与丙公司双方不得联合推介丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务,否则,将因自身利益、密切关系对独立性产生不利影响。

随之而来 于 2018-08-24 10:52:18 回复:

正确答案】 (1)违反。银行属于公众利益实体,A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
2)违反。审计项目组成员的主要近亲属在在审计客户中拥有控制权并且审计客户对其重要的实体中拥有经济利益,
3)违反。审计项目组前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系,将因密切关系、自身利益或外在压力产生非常严重的不利影响。
4)不违反。审计项目成员从银行审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款,则不会对独立性产生不利影响。
5)违反。ABC会计师事务所的网络所负责向治理层汇报内审工作结果,承担了管理层职责,将因自我评价对独立性产生不利影响。
6)违反。会计师事务所的网络所推广客户的产品或服务,会计师事务所不得介入此类商业关系。


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发表于:2018-08-24 09:27:53 只看该作者
(1)违反,A注册会计师是关键审计合伙人,甲银行是公众利益实体,2009-2011年、2013-2014年,已经任关键审计合伙人5年,“冷冻期”应为连续2年,2012和2015是非连续的2年,若A注册会计师2016年担任该审计项目合伙人,违反中国注册会计师职业道德守则的有关独立性规定;(2)违反,乙公司是被审计单位的重要子公司,A注册会计师的亲密人员(妻子)购买乙公司股票,会因为自身利益影响其独立性;
(3)违反,B虽然退休但还享受分红与会计师事务所业务密切相关,会因自身利益、密切关系、外在压力产生非常严重的不利影响;
(4)不违反。
(5)违反,因为承担了管理层的职责,会因自我评价对独立性产生不利影响;
(6)违反,会因过度推介对独立性产生不利影响。
随之而来 于 2018-08-24 10:52:11 回复:

正确答案】 (1)违反。银行属于公众利益实体,A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
2)违反。审计项目组成员的主要近亲属在在审计客户中拥有控制权并且审计客户对其重要的实体中拥有经济利益,
3)违反。审计项目组前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系,将因密切关系、自身利益或外在压力产生非常严重的不利影响。
4)不违反。审计项目成员从银行审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款,则不会对独立性产生不利影响。
5)违反。ABC会计师事务所的网络所负责向治理层汇报内审工作结果,承担了管理层职责,将因自我评价对独立性产生不利影响。
6)违反。会计师事务所的网络所推广客户的产品或服务,会计师事务所不得介入此类商业关系。

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