帖子主题: [学习小屋] 【知识点第十章采购与付款循环的审计】 测试采购与付款循环的内部控制  发表于:Sun Aug 19 21:05:14 CST 2018

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可能发生错报的环节

相关的财务报表
项目及认定

对应的内部控制示例(自动)

对应的内部控制示例(人工)

内部控制测试程序

采购计划未经适当审批

存货:存在
其他费用:发生
应付账款:存在

  

生产、仓储等部门根据生产计划制定需求计划,采购部门汇总需求,按采购类型制定采购计划,经复核人复核后执行。

询问复核人复核采购计划的过程,检查采购计划是否经复核人恰当复核。

新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证

存货: 存在
其他费用:发生
应付账款:存在

采购订单上的供应商代码必须在系统供应商清单中存在匹配的代码,才能生效并发送供应商。

复核人复核并批准每一对供应商数据的变更请求。包括供应商地址或银行账户的变更以及新增供应商等。复核时,评估拟进行的供应商数据变更是否得到合适文件的支持,诸如由供应商提供的新地址或银行账户明细或经批准新供应商的授权表格。当复核完成且复核人提出的问题/要求的修改已经得到满意的解决后,复核人在系统中确认复核完成

询问复核人复核供应商数据变更请求的过程,抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认。
  
检查系统中采购订单的生成逻辑,确认是否存在供应商代码匹配的要求。

录入系统的供应商数据可能未经恰当复核

存货:存在
其他费用:发生
应付账款/其他应付款:存在

系统定期生成对供应商信息所有新增变更的报告(包括新增供应商、更改银行账户等)

复核人员定期复核系统生成报告中的项目是否均经恰当授权,当复核工作完成或要求的修改得到满意解决后签字确认复核工作完成。

检查系统报告的生成逻辑及完整性。
  
询问复核人对报告的检查过程,确认其是否签署。

采购订单与有效的请购单不符

存货:存在、计价与分摊
其他费用:发生、准确性
应付账款/其他应付款:存在、计价与分摊

  

复核人复核并批准每一个采购订单,包括复核采购订单是否有经适当权限人员签署的请购单支持。复核人也确认采购订单的价格与供应商协商一致且该供应商已通过审批。当复核完成且复核人提出的问题/要求的修改已经得到满意的解决后,签署确认复核完成。

询问复核人复核采购订单的过程,包括复核人提出的问题及其跟进记录。抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认。

订单未被录入系统或在系统中重复录入

存货:存在性、完整性
其他费用:发生、完整性
应付账款/其他应付款:存在、完整性

系统每月末生成列明跳码或重码的采购订单的例外报告

复核人定期复核列明重码或跳码的采购订单编号的例外报告,以确定是否有遗漏、重复的记录。该复核确定所有采购订单是否都输入系统,且仅输入了一次。

检查系统例外报告的生成逻辑。
  
询问复核人对例外报告的检查过程,确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。

 
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1楼  
发表于:2018-08-20 12:30:24 只看该作者
控制测试的具体方法则需要根据具体控制的性质确定

愿每次回忆的
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