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帖子主题: [学习小屋] 5.23审计---9  发表于:Wed May 23 09:36:49 CST 2018

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今天继续第九章销售与收款循环的审计,加油!

特 点---业务活动和相关内部控制----风险的评估---内部控制----实质性程序

 



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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1楼  
发表于:2018-05-23 09:37:37 只看该作者
步履维艰。加油!



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2楼  
发表于:2018-05-23 10:18:19 只看该作者
【多选题】内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因包括( )。
A、被审计单位内部控制职能的人员素质不适应岗位要求
B、在决策时人为判断可能出现错误,而导致内部控制失效
C、被审计单位实施内部控制的成本效益问题,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置该控制环节或控制措施
D、内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用



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3楼  
发表于:2018-05-23 10:23:19 只看该作者

【多选题】内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因包括( )。
A、被审计单位内部控制职能的人员素质不适应岗位要求
B、在决策时人为判断可能出现错误,而导致内部控制失效
C、被审计单位实施内部控制的成本效益问题,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置该控制环节或控制措施
D、内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用

勤儿发表于2018-05-23 10:18:19


审计的固有限制源于:

1)财务报告的性质;

2)审计程序的性质;

3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。




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4楼  
发表于:2018-05-23 10:26:47 只看该作者

这选择题目表达的令人纠结,凭着感觉全部选择了。静待答案。




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5楼  
发表于:2018-05-23 10:57:50 只看该作者
学习了

知识是珍贵宝石的结晶,文化是宝石放出来的光泽
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6楼  
发表于:2018-05-23 15:23:02 只看该作者

回复:5楼makaihe的帖子




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7楼  
发表于:2018-05-23 19:49:33 只看该作者
厉害了
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8楼  
发表于:2018-05-23 20:03:56 只看该作者


收入确认存在的舞弊风险
 

   识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定

评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

  
  1、
并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定
为存在舞弊风险。
  2、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。




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9楼  
发表于:2018-05-23 20:05:57 只看该作者

厉害了
伱是莪此生不变的坚持发表于2018-05-23 19:49:33

学委才是厉害你这道题,把我做的一楞一楞的,似是而非的,纠结啊。





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10楼  
发表于:2018-05-23 20:34:10 只看该作者



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11楼  
发表于:2018-05-23 20:35:42 只看该作者

对收入确认实施分程序
 
  (1)将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较;
  (2)分析月度或季度销售量变动趋势;
  (3)将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较;
  (4)将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较;
  (5)分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系;
  (6)分析销售收入与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。




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12楼  
发表于:2018-05-23 20:46:12 只看该作者
晕,这一章学起来太累



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13楼  
发表于:2018-05-23 20:56:57 只看该作者


为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。
  
   (1)利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
  (2)通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如,以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。
  (3)通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。
  (4)通过虚开商品发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销。
  (5)为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,以出库单和运输单据为依据记录销售收入。
  (6)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入。例如,销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货,而被审计单位隐瞒退货条款,在发货时全额确认销售收入。
  (7)通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
  (8)采用完工百分比法确认劳务收入且采用已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入。
  (9)在采用代理商的销售模式时,在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下,按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入。
  (10)当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时,随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
  (11)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策




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14楼  
发表于:2018-05-23 21:00:16 只看该作者



为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。
  
  (1)利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
  (2)通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如,以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。
  (3)通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。
  (4)通过虚开商品发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销。
  (5)为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,以出库单和运输单据为依据记录销售收入。
  (6)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入。例如,销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货,而被审计单位隐瞒退货条款,在发货时全额确认销售收入。
  (7)通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
  (8)采用完工百分比法确认劳务收入且采用已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入。
  (9)在采用代理商的销售模式时,在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下,按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入。
  (10)当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时,随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
  (11)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策


勤儿发表于2018-05-23 20:56:57


关联方,应披露而未披露。

虚假交易,不合理交易

自我交易,没有商业实质





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发表于:2018-05-23 21:08:25 只看该作者



为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。
  
1)利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
  (2)通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如,以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。
  (3)通过出售关联方的股权,使之从形式上不再构成关联方,但仍与之进行显失公允的交易,或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。
  (4)通过虚开商品发票虚增收入,而将货款挂在应收账款中,并可能在以后期间计提坏账准备,或在期后冲销。
  (5)为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,以出库单和运输单据为依据记录销售收入。
  (6)在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入。例如,销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货,而被审计单位隐瞒退货条款,在发货时全额确认销售收入。
  (7)通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
  (8)采用完工百分比法确认劳务收入且采用已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入。
  (9)在采用代理商的销售模式时,在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下,按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入。
  (10)当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时,随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
  (11)选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策


勤儿发表于2018-05-23 20:56:57


以明显高于,或者低于其他客户的价格向未披露的关联方进行交易。

只有关联方之间可以恶意串通。

不是关联方关系,不可能违背市场价格。




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发表于:2018-05-23 21:30:22 只看该作者


表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
  

   (1)注册会计师发现,被审计单位的客户是否付款并非取决于其自身偿债能力。
  (2)未经客户同意,在销售合同约定的
发货期之前发送商品。
  (3)未经客户同意,将商品运送到销售合同约定
地点以外的其他地点。
  (4)被审计单位的销售记录表明,已将商品
发往外部仓库或货运代理人,却未指明任何客户。
  (5)在实际发货之前开具销售发票,或实际
未发货而开具销售发票。

  (6)对于期末之后的发货,在本期确认相关收入。
  (7)实际销售情况与订单不符,或者根据已取消的订单发货或
重复发货
  (8)已经销售给货运代理人的商品,在期后有
大量退回
  (9)销售合同或发运单上的日期被更改,或者销售合同上加盖的公章并
不属于合同所指定的客户
  (10)在
接近期末时发生了大量或大额的交易。

   (11)交易之后长期不进行结算。

  (12)在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下,询证函回函相符比例明显异于以前年度。
  (13)发生异常大量的现金交易,或被审计单位有非正常的资金流转及往来,特别是有
非正常现金收付的情况。
  (14)应收款项收回时,付款单位与购买方不一致,存在较多代
付款
的情况。
  (15)交易标的对交易对手而言不具有合理用途。
  (16)主要客户自身规模与其交易规模不匹配。




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17楼  
发表于:2018-05-23 21:37:12 只看该作者


表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
  

  (1)注册会计师发现,被审计单位的客户是否付款并非取决于其自身偿债能力。
  (2)未经客户同意,在销售合同约定的
发货期之前发送商品。
  (3)未经客户同意,将商品运送到销售合同约定
地点以外的其他地点。
  (4)被审计单位的销售记录表明,已将商品
发往外部仓库或货运代理人,却未指明任何客户。
  (5)在实际发货之前开具销售发票,或实际
未发货而开具销售发票。

  (6)对于期末之后的发货,在本期确认相关收入。
  (7)实际销售情况与订单不符,或者根据已取消的订单发货或
重复发货
  (8)已经销售给货运代理人的商品,在期后有
大量退回
  (9)销售合同或发运单上的日期被更改,或者销售合同上加盖的公章并
不属于合同所指定的客户
  (10)在
接近期末时发生了大量或大额的交易。

  (11)交易之后长期不进行结算。

  (12)在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下,询证函回函相符比例明显异于以前年度。
  (13)发生异常大量的现金交易,或被审计单位有非正常的资金流转及往来,特别是有
非正常现金收付的情况。
  (14)应收款项收回时,付款单位与购买方不一致,存在较多代
付款
的情况。
  (15)交易标的对交易对手而言不具有合理用途。
  (16)主要客户自身规模与其交易规模不匹配。


勤儿发表于2018-05-23 21:30:22


5)在实际发货之前开具销售发票,或实际未发货而开具销售发票。


看到这个,自己迷糊了。
在实际工作中,基本是先开销售发票,对方打款给我们,款到发货。
发货之前开具发票这个没有毛病吧





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发表于:2018-05-23 23:01:57 只看该作者
学的很细,很棒


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发表于:2018-05-24 11:25:16 只看该作者
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