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帖子主题: [微学习笔记] 记录审计----学习点点滴滴  发表于:Tue May 01 11:31:57 CST 2018

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201楼  
发表于:2018-07-07 13:41:20 只看该作者

又获得一枚星星✿✿ヽ(°▽°)ノ✿
伱是莪此生不变的坚持发表于2018-07-06 17:21:28


学委,岁月不饶人,过的真快



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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202楼  
发表于:2018-07-07 21:09:38 只看该作者

财务报表可能受到财务报告表日后发生的事项的影响。使用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项,。

一,对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项。财务报表日后调整事项

   对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需要提请被审计单位调整财务报表日与之相关的披露信息。

二,对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。财务报表非调整事项

   表明财务报表日后发生的情况的事项。这类事项虽然不影响财务报表的金额,但可能影响对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。




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203楼  
发表于:2018-07-07 21:11:05 只看该作者

财务报表可能受到财务报告表日后发生的事项的影响。使用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项,。

一,对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项。财务报表日后调整事项

  对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需要提请被审计单位调整财务报表日与之相关的披露信息。

二,对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。财务报表非调整事项

  表明财务报表日后发生的情况的事项。这类事项虽然不影响财务报表的金额,但可能影响对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露。


勤儿发表于2018-07-07 21:09:38


种类 :

调整事项 // 非调整事项

  财务报表日已经存在的情况提供审计证据,调整事项;

  财务报表日后发生的情况提供审计证据,非调整事项。

区别:

已经存在 // 日后发生。




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204楼  
发表于:2018-07-08 15:50:43 只看该作者

审计的总体目标

1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

2.按审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。

  

发表审计意见;

沟通;




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205楼  
发表于:2018-07-09 16:58:45 只看该作者

1、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其存在认定;

2、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,主要的目的是为了确定现金收支的正确截止
3、注册会计师在进行银行存款函证时,应该对本期存过款的银行进行发函,包括零账户或账户已经结清的账户
4、注册会计师在审计中,应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项,如果存在,要考虑是否已做必要的调整和披露






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206楼  
发表于:2018-07-09 17:01:36 只看该作者



监盘库存现金的主要目的是证实------存在认定






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207楼  
发表于:2018-07-09 17:04:13 只看该作者

职业判断作用

(1) 确定重要性,识别和评估重大错报风险;

(2) 确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;
(3) 为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标,评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;
(4) 评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断;
(5) 根据已获取的审计证据得出结论,如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性;
(6) 运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。




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208楼  
发表于:2018-07-09 17:06:06 只看该作者


函证,加油!


函证重点:

一般情况下,并非必须函证应付账款,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款

函证主要验证的是存在认定。





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209楼  
发表于:2018-07-10 06:25:17 只看该作者

保持职业怀疑的作用:

1.识别和评估重大错报风险时,有助于有针对性地了解被审计单位及其环境,设计恰当的风险评估程序。

2.应对评估的重大错报风险时,有助于恰当地设计进一步审计程序,对可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉,并作出进一步调查。

3.评价审计证据时,有助于评价是否已获取充分、适当的审计证据,纠正仅获取最容易获取的证据、忽视相互矛盾的证据的偏向。




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210楼  
发表于:2018-07-10 06:27:23 只看该作者

1、询问期末已签署但尚未寄出的支票,用来检查付款交易是否应该计入下期,而不是寻找未记录的负债。

2、寻找为记录负债:

   检查支持性文件,如相关发票;

  追踪已经选取项目至应付账款明细账,货到票未到的暂估入账和预提费用明细表;

  评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债。




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211楼  
发表于:2018-07-10 06:43:14 只看该作者


  检查支持性文件,在我印象中根深蒂固的,是发生认定。

证明完整性认定,也要检查支持性文件,不好理解。


未入账负债的测试:

1、检查支持性文件,如,发票,合同,收货文件

2、追踪已经选的项目至应付账款明细账;

3、评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债。




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212楼  
发表于:2018-07-11 08:57:44 只看该作者

签署审计报告的日期

管理层签署已审计财务报表的日期

注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期




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213楼  
发表于:2018-07-11 09:01:22 只看该作者

注册会计师签署审计报告的日期和管理层签署已审计财务报表的日期:
注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期



早于是错误的

一定晚于,是绝对化的错误。

同一天,或者晚于。

可以和一定的问题。

通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。




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214楼  
发表于:2018-07-12 21:52:17 只看该作者

审计的固有限制源于:

(1)财务报告的性质;
(2)审计程序的性质;
(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

审计程序的性质

1.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。因此,即使实施了旨在保证获取所有相关信息的审计程序,注册会计师也不能保证信息的完整性;

2.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。因此,用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的。注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训,不应被期望成为鉴定文件真伪的专家;

3.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此,注册会计师没有被授予特定的法律权,而这种权力对调查是必要的。




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215楼  
发表于:2018-07-13 07:38:24 只看该作者

    

不可能将审计风险降至零

    审计固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,不可能将审计风险降至零,不能提供绝对保证。

   审计固有限制意味着即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。




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216楼  
发表于:2018-07-14 17:24:21 只看该作者

检查风险

   检查风险:是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,

   注册会计师在实施审计程序后没有发现这种错报的风险。
  
检查风险不可能降低为零

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零。




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217楼  
发表于:2018-07-14 17:34:24 只看该作者

重大错报风险的两个层次

1.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;

2.注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。




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218楼  
发表于:2018-07-14 17:36:08 只看该作者

如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,注册会计师应当实施 

1.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
2.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
3.评价被审计单位书面声明的可靠性







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219楼  
发表于:2018-07-14 17:40:24 只看该作者

衡量职业判断质量三个方面:

(1)  准确性或意见一致性,

     即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度,或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。

(2) 决策一贯性和稳定性,

     即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑,以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。

(3) 可辩护性,

    即注册会计师是否能够证明自己的工作,通常,理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。




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220楼  
发表于:2018-07-14 17:42:18 只看该作者

重点:

实施风险评估程序,对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
评估与收入确认有关的重大错报风险,注册会计师可以使用分析程序
如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由




   假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。





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