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帖子主题: [微学习笔记] 记录审计----学习点点滴滴  发表于:Tue May 01 11:31:57 CST 2018

※星星※
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21楼  
发表于:2018-05-04 09:40:32 只看该作者
加快速度了,不要在审计抽样那章花太多时间,传统变量抽样等计算题做做。

 

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22楼  
发表于:2018-05-04 09:48:52 只看该作者

加快速度了,不要在审计抽样那章花太多时间,传统变量抽样等计算题做做。
※星星※发表于2018-05-04 09:40:32


收到,我是弱爆了。想快,快不起来!!
这儿学的不透彻,哪儿学的不咋地!!
让我先哭一会儿,力争尽快结束这个第四章



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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23楼  
发表于:2018-05-04 13:54:22 只看该作者

成功在于坚持!
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24楼  
发表于:2018-05-04 17:04:11 只看该作者


kitty0902发表于2018-05-04 13:54:22


谢谢,欢迎你的到来


你说的对成功在于坚持!让我们一起坚持!



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25楼  
发表于:2018-05-04 17:20:56 只看该作者

审计抽样----控制测试

审计抽样在控制测试中的应用,得出总体结论时注意的问题:

  1、支持 

   如果样本结果及其他相关审计证据支持计划评估的控制有效性,从而支持计划的重大错报风险评估水平,注册会计师可能不需要修改计划的实质性程序

   2、不支持

   如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,注册会计师通常有两种选择:
  (1)进一步测试其他控制(如补偿性控制),以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平;
  (2)提高重大错报风险评估水平,并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围。

    对于两种方法的“理解”

   第一种方法是特别相信被审计的单位的内控,通过其他控制再次测试;第二种方法是不爱费事了,任劳任怨,我就提高一下重大错报风险的评估水平,多做程序就完事了。无论哪种方法都能达到同样的审计目的。




和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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26楼  
发表于:2018-05-04 17:26:20 只看该作者
【例题·单选题】
  下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是( )。
  A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
  B.总体规模与样本规模反向变动
  C.可容忍偏差率与样本规模反向变动
  D.预计总体偏差率与样本规模同向变动



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27楼  
发表于:2018-05-04 17:31:41 只看该作者

【例题·单选题】
  下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是( )。
  A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
  B.总体规模与样本规模反向变动
  C.可容忍偏差率与样本规模反向变动
  D.预计总体偏差率与样本规模同向变动
勤儿发表于2018-05-04 17:26:20




『正确答案』B


总体规模样本规模的影响很小。




个人理解:
总体规模样本规模
不是反向的,也不是同向的。
影响很小

总体规模很小的时候,全查。
总体规模很大的时候,几乎没有影响,影响很小。


有时候自己琢磨,总体规模很大,样本规模就很大不是吗
1000笔的总体规模;和1万笔的总体规模。不是总体规模越大,样本规模越大的吗。







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28楼  
发表于:2018-05-05 07:12:13 只看该作者
HELLO,5.5 早上好!

新的一天开始。周末,努力!





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29楼  
发表于:2018-05-05 07:38:17 只看该作者
关于“货币单元抽样”优缺点。

   我是记了忘记,忘记再记忆。可以先记忆一个属性,乐观主义者先记优点,悲观主义者先记缺点。然后再慢慢地记剩余的另一个属性。这样子的效果更好!不妨一试。

优点:6

1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以方便地计算样本规模和评价样本结果,因而通常比传统变量抽样更易于使用
 
2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如变异性),因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的;

  (3)货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;
  (4)在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时,
如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中
  (5)如果注册会计师
预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
  

6)货币单元抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。


缺点:
  (1)货币单元抽样
不适用于测试总体的低估,因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低,如果在货币单元抽样中发现低估,注册会计师在评价样本时需要特别考虑;
  (2)对
零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑,例如,如果准备对应收账款进行抽样,注册会计师可能需要将贷方余额分离出去,作为一个单独的总体,如果检查零余额的项目对审计目标非常重要,注册会计师需要单独对其进行测试,因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;
  (3)当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能
高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
  (4)在货币单元抽样中,注册会计师通常需要
逐个累计总体金额,以确定总体是否完整并与财务报表一致,不过如果相关会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量的审计成本;
  (5)当
预计总体错报的金额增加
,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。




和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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30楼  
发表于:2018-05-05 10:44:05 只看该作者
审计抽样----细节测试

抽样方法:


        货币单元抽样


        传统变量抽样
            1、均值法;
            2、比率法;
            3、差额法;


方法的使用条件:
     均值法,对总体进行分层,否则,样本规模大,审计成本高。
     比率法;差额法;要求样本项目存在在错报;否则,可考虑使用均值法或者货币单元抽样法。







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31楼  
发表于:2018-05-05 10:49:22 只看该作者

审计抽样----细节测试

抽样方法:


     货币单元抽样


     传统变量抽样
        1、均值法;
        2、比率法;
        3、差额法;


方法的使用条件:
   均值法,对总体进行分层,否则,样本规模大,审计成本高。
   比率法;差额法;要求样本项目存在在错报;

        否则,可考虑使用均值法或者货币单元抽样法。





勤儿发表于2018-05-05 10:44:05



比率法;差额法;

使用条件:
  样本项目存在错报。

只发现少量差异 ×

而考虑使用如均值法货币单元抽样








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32楼  
发表于:2018-05-05 19:18:05 只看该作者
加油

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33楼  
发表于:2018-05-06 08:46:47 只看该作者

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kitty0902发表于2018-05-05 19:18:05




加油



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34楼  
发表于:2018-05-06 10:18:38 只看该作者
细节测试-----货币单元抽样

统计抽样; 货币单元抽样
一,四个因素

1、可容易错报
2、预计总体错报
3、总体账面金额
4、可接受的误受风险。


二、两个比


    1、预计总体错报/可容忍错报
    2、可容忍错报/总体账面金额




非统计抽样; 货币单元抽样

考虑因素:


1、误受风险
2、预计总体错报
3、可容易错报
4、保证系数
5、总体账面金额
     保证系数,决定因素:误受风险;预计总体错报/可容忍错报。


样本规模=总体账面金额 / 可容忍错报 X 保证系数








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35楼  
发表于:2018-05-06 10:20:03 只看该作者
使用传统变量抽样方法时,注册会计师通常运用计算机程序确定适当的样本规模。
总体缺乏变异性,传统变量抽样确定的样本量可能太小?



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36楼  
发表于:2018-05-06 10:21:46 只看该作者

使用传统变量抽样方法时,注册会计师通常运用计算机程序确定适当的样本规模。
总体缺乏变异性,传统变量抽样确定的样本量可能太小?
勤儿发表于2018-05-06 10:20:03






变异程度越低,样本规模越小。
变异性与样本规模同向变化



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37楼  
发表于:2018-05-07 17:37:14 只看该作者

                              货币单元抽样-------总体错报的上限
  

   ★没有发现错报,总体错报的上限=保证系数x选样间隔。
   ★账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报,无论该错报的百分比是否为100%,总体错报的上限=事实错报+基本精确度。
  

   ★间隔样本中发现了错报百分比为100%的错报

        总体错报的上限=保证系数x选样间隔。

   <间隔样本中发现了错报百分比-----低于100%的错报:

     注册会计师先计算推断错报,再将推断错报按金额降序排列后,分别乘以对应的保证系数增量

    (即在既定的误受风险水平下,特定数量的高估错报所对应的保证系数与上一行保证系数之间的差异),+基本精确度=总体错报的上限。

     总体错报的上限=推断错报×保证系数的增量+基本精确度。

     问题条件: 如果样本中既有账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元,又有账面金额小于选样间隔的逻辑单元,而且在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中,既发现了错报百分比为100%的错报,又发现了错报百分比低于100%的错报。
   

     解决方法:
    1、分组:
      A 账面金额≥选样间隔的逻辑单元,注册会计师计算出该组项目的事实错报;
      B 账面金额<选样间隔的逻辑单元,无论该组项目的错报百分比是否为100%,注册会计师都先计算出各项目的推断错报,再将所有
推断错报按金额降序排列后,分别乘以对应的保证系数增量,并将计算结果累计起来。用这个累计结果加上基本精确度,再加上第一组项目中的事实错报,=总体错报的上限。

     2、评价
   在货币单元抽样中,注册会计师将总体错报的上限与可容忍错报进行比较。
   总体错报的上限小于可容忍错报,注册会计师可以初步得出结论,样本结果支持总体的账面金额。
   还应将推断错报与其他事实错报和推断错报汇总,以评价财务报表整体是否可能存在重大错报




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38楼  
发表于:2018-05-08 20:57:25 只看该作者

审计工作底稿的格式、要素和范围-------考虑的因素
  

   在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:
  1.被审计单位的规模和复杂程度;
  2.拟实施审计程序的性质;
  3.识别出的重大错报风险;
  4.已获取审计证据的重要程度;
  5.识别出的例外事项的性质和范围;
  6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;
  7.审计方法和使用的工具。


归档期间对审计工作底稿作出的变动----属于事务性的包括:
  

   1.删除或废弃被取代的审计工作底稿;
  2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
  3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
  4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。


   底稿的保存期限

   会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年。




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39楼  
发表于:2018-05-09 08:05:50 只看该作者
5.09 周三,一天快乐一天! 加油



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40楼  
发表于:2018-05-09 09:48:12 只看该作者
信息技术一般控制的内容:开发;变更;访问;运行;
1、程序开发
2、程序变更
3、程序和数据访问
4、计算机运行
开发;变更;访问;运行;


应用控制环节:3个:输入;处理;输出
  1、输入
  2、处理
  3、输出
输入;处理;输出


关注要素:
   准确性;完整性,存在和发生。


如果考虑依赖信息技术,应对考虑信息的特征
1、准确性
2、完整性
3、授权体系
4、权限访问





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